Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Korrelation mit den Einnahmen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 58 Auskünfte · 2020–2026

Geltende Auffassung

Ausgaben im Rahmen der direkten Schätzungsmethode sind abzugsfähig, wenn sie dem Grundsatz der Korrelation mit den Einnahmen der Tätigkeit entsprechen. Sie müssen mit der wirtschaftlichen Tätigkeit verknüpft sein, einer korrekten zeitlichen Abgrenzung unterliegen, in der Buchhaltung oder den vorgeschriebenen Büchern erfasst sein und durch eine Originalrechnung oder eine vereinfachte Rechnung nachgewiesen werden. Die Prüfung der Verknüpfung zwischen der Ausgabe und dem Erzielen von Einnahmen ist eine Tatsachenfrage, die von der Steuerverwaltung zu entscheiden ist.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. In den einzelnen Auskünften wird systematisch die Notwendigkeit der Nachweises der Korrelation mit den Einnahmen, der dokumentarischen Rechtfertigung und der buchhalterischen Erfassung bekräftigt. Es sind keine Änderungen der materiellen Anforderungen zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung desselben Kriteriums auf verschiedene Arten von Ausgaben.

Analyse auf Grundlage von 55 der 58 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1353-26 3. Juni 2026

Kosten für chirurgische Eingriffe nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoactividades económicasgastos deduciblescorrelación con los ingresosmínimo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2120-25 11. Nov. 2025

Kein Abzug von Kontaktlinsen möglich, wenn diese auch privat genutzt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoactividades económicascorrelación con los ingresosestimación directagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1163-25 1. Juli 2025

Unterrichtstätigkeit als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, sofern keine Organisation von Produktionsmitteln oder Personal erfolgt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónestimación directa simplificadaafectación de vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2546-24 11. Dez. 2024

Privat genutzte Kontaktlinsen scheinen nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgasto deduciblerenta al consumo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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