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V2148-25 13 de noviembre de 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · donación

La donación de un inmueble no está sujeta al IRPF para quien lo recibe

La consultante pregunta si la recepción de la mitad de un inmueble por donación de su madre tributa en el IRPF. La DGT responde que la adquisición de bienes por donación no está sujeta al IRPF porque tributa por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

La cuestión planteada

Si la donación recibida está sujeta a tributación en el IRPF.

El criterio de la DGT

La adquisición de bienes por donación no se encuentra sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, conforme al artículo 6.4 de la LIRPF. Esto se debe a que dicha operación está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones según el artículo 3.1 b) de la Ley 29/1987.

Implicaciones prácticas

  • La recepción de bienes mediante donación queda excluida de la base imponible del IRPF.
  • La obligación tributaria se desplaza exclusivamente al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  • El donatario no debe declarar el valor del inmueble recibido como renta en su declaración de la renta.

Puntos de planificación

  • Valorar la carga fiscal específica en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones según la normativa autonómica aplicable.
  • Analizar el impacto de la futura transmisión del bien recibido en el IRPF del donatario.

Checklist

  • Verificar que la operación se formalice como donación y no como otra modalidad de adquisición.
  • Comprobar el cumplimiento de la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  • Confirmar que el valor del inmueble no se incluya en la base imponible del IRPF del receptor.
  • Asegurar la correcta documentación de la transmisión para evitar duplicidad de tributación.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2148-25 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 13/11/2025 Normativa LIRPF. Ley 35/2006. Arts. 6.4, 33.1, 34, 35 y 36. Descripción de hechos La consultante va a percibir el 50 por ciento de un inmueble, del que ya es propietaria en el 50 por ciento restante, por donación de su madre. Cuestión planteada Si la donación recibida está sujeta a tributación en el IRPF. Contestación completa En primer lugar, se debe hacer constar que únicamente se va a proceder a contestar las cuestiones planteadas por la consultante y no las relativas a su madre dado que no consta como consultante. El criterio establecido por este Centro Directivo en diversas consultas tributarias, entre ellas en consulta vinculante con número de referencia V3240-15, de fecha 22 de octubre de 2015, en relación a la cuestión planteada en su escrito de consulta, es el siguiente: “Consulta vinculante V3240-15 Descripción de hechos: el consultante está considerando la posibilidad de realizar una donación en metálico a sus hijos. Cuestión planteada: Consecuencias fiscales de las citadas donaciones, a efectos, exclusivamente, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Resolución de consulta: La donación de cualquier bien o derecho generará en el donante una ganancia o pérdida patrimonial por producirse una variación en el valor de su patrimonio que se pone de manifiesto con ocasión de una alteración en su composición, de acuerdo con lo previsto en el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF. Según dispone el artículo 34 de la LIRPF, el importe de esta ganancia o pérdida patrimonial vendrá determinado por la diferencia entre los valores de transmisión y de adquisición, valores que vienen definidos en los artículos 35 y 36 de la citada LIRPF. Al tratarse de una transmisión a título lucrativo, el valor de transmisión será el que resulte de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, del que se podrán deducir los gastos y tributos inherentes a la transmisión que hubieran sido satisfechos por el transmitente. Ahora bien, en el caso de producirse una pérdida patrimonial, hay que tener en cuenta lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 33, según el cual no se computarán como pérdidas patrimoniales las debidas a transmisiones lucrativas por actos “inter-vivos” o a liberalidades. En consecuencia, por la donación de dinero no computará ganancia ni pérdida patrimonial alguna en el donante. En relación con los donatarios, la adquisición de bienes, dinero, por donación se no se encuentra sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de acuerdo con lo establecido en el artículo 6.4 de la LIRPF ya que encuentra sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones según lo previsto en el artículo 3.1 b) de la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE de 19 de diciembre)”. Por tanto, la adquisición del inmueble por la consultante no se encuentra sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de acuerdo con lo establecido en el artículo 6.4 de la LIRPF ya que encuentra sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones según lo previsto en el artículo 3.1 b) de la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE de 19 de diciembre). Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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