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V1675-25 16 de septiembre de 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos de actividades económicas

Se pueden deducir las primas de seguro de responsabilidad civil tras el cese de la actividad profesional

Una arquitecta pregunta si puede deducir las primas de su seguro de responsabilidad civil tras dejar su actividad. La DGT responde que, al ser consecuencia del ejercicio de dicha actividad, el gasto mantiene su naturaleza y es deducible.

La cuestión planteada

Si tras el cese, la consultante puede deducir en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas el importe de la prima satisfecha por el seguro de responsabilidad civil referido.

El criterio de la DGT

Los gastos por primas de seguro de responsabilidad civil tras el cese mantienen su naturaleza de gastos de actividad económica, ya que su pago es consecuencia del ejercicio de la misma. Su deducibilidad está condicionada al principio de correlación de ingresos y gastos y a que no hayan sido objeto de deducción mediante dotaciones a la provisión para riesgos en el Impuesto sobre Sociedades. Al no ejercer actividad, la consultante no tiene obligaciones formales de empresario como libros de registro o pagos fraccionados.

Implicaciones prácticas

  • El gasto por seguro de responsabilidad civil mantiene su naturaleza de gasto de actividad económica tras el cese.
  • La deducibilidad queda supeditada al principio de correlación de ingresos y gastos.
  • Se debe verificar que el importe no haya sido deducido previamente mediante dotaciones a provisiones en el Impuesto sobre Sociedades.

Puntos de planificación

  • Valorar la vinculación directa del seguro con la actividad profesional cesada.
  • Analizar la existencia de ingresos vinculados que justifiquen la correlación del gasto.

Checklist

  • Comprobar que la prima no fue deducida como provisión en el Impuesto sobre Sociedades.
  • Verificar la relación causal entre el seguro y la actividad profesional ejercida.
  • Asegurar el cumplimiento del principio de correlación de ingresos y gastos.
  • Confirmar que el gasto corresponde a riesgos derivados de la actividad profesional previa.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1675-25 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 16/09/2025 Normativa LIRPF 35/2006, art. 28.1. Descripción de hechos La consultante ha ejercido hasta principios de 2023 la actividad profesional de arquitecta. Teniendo en cuenta que la Ley 38/1999, de 5 de noviembre, de Ordenación de la Edificación establece una responsabilidad civil por un plazo de diez años a aquellas personas que intervengan en procesos de edificación, tiene la obligación de mantener suscrito un seguro de responsabilidad civil hasta la finalización de dicho plazo. Cuestión planteada Si tras el cese, la consultante puede deducir en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas el importe de la prima satisfecha por el seguro de responsabilidad civil referido. Contestación completa A efectos de determinar los gastos deducibles para determinar el rendimiento de una actividad económica se hace preciso acudir a lo dispuesto en el artículo 28.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de los no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre) -en adelante LIRPF-, y en el artículo 10.3 de la Ley 27/2017, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, (BOE de 28 de noviembre), por los que la deducibilidad de los gastos en la determinación del rendimiento de una actividad económica, se encuentra condicionada por el principio de correlación de ingresos y gastos, de tal suerte que sólo aquellos respecto de los que se acredite que se han ocasionado en el ejercicio de la misma serán deducibles, en los términos previstos en los preceptos legales antes señalados. La mencionada correlación deberá probarse por cualquiera de los medios de prueba generalmente admitidos en Derecho, siendo competencia de los servicios de gestión e inspección de la Agencia Estatal de Administración Tributaria la valoración de las pruebas aportadas. Conforme a lo anterior, cabe señalar que, aunque la consultante no desarrolle de manera efectiva la actividad económica, el hecho de que el pago de las primas de seguro de responsabilidad civil sea consecuencia del ejercicio de dicha actividad supone que tales gastos, posteriores al cese, mantengan esa misma naturaleza y, por tanto, deban declararse dentro como gasto dentro del concepto de los rendimientos de actividades económicas. Lo anterior resultará aplicable siempre que los referidos gastos no hubieran sido objeto de deducción a través de las dotaciones a la provisión para riesgos y gastos que se recoge en la normativa del Impuesto sobre Sociedades. Ahora bien, aunque se declare este gasto dentro del concepto de rendimientos de actividades económicas, el consultante al no ejercer actividad económica no estará obligado a darse de alta en el censo de empresarios por la actividad de arquitecto técnico, ni cumplir las obligaciones formales exigidas en el IRPF a los empresarios (libros registros, pagos fraccionados, etc.). Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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