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V1158-25 1 de julio de 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · ganancia patrimonial

El reembolso de costas judiciales en un procedimiento concursal no constituye una ganancia patrimonial en el IRPF

Un acreedor solicita aclaración sobre si el cobro de las costas judiciales de una demanda de reintegración, pagado por la masa concursal, tributa como ganancia. La DGT determina que, al ser un reintegro de gastos incurridos, no genera ganancia patrimonial.

La cuestión planteada

Tributación en el IRPF.

El criterio de la DGT

El pago por parte de la masa concursal del importe correspondiente al reembolso de los gastos y costas judiciales en los que incurrió un acreedor legitimado no da lugar a una ganancia patrimonial. Esto se debe a que existe una identidad de importes entre el gasto soportado y el reintegro percibido.

Implicaciones prácticas

  • El cobro de costas judiciales por parte de un acreedor en concurso no incrementa la base imponible del IRPF.
  • No existe diferencia entre el gasto soportado y el importe percibido, lo que impide la configuración de ganancia patrimonial.
  • El reintegro se considera una mera reposición de fondos destinados a sufragar gastos procesales.

Puntos de planificación

  • Valorar la correcta clasificación contable y fiscal de los ingresos recibidos de la masa concursal.
  • Analizar la naturaleza de los importes percibidos para distinguir entre reintegro de gastos y otros conceptos tributables.

Checklist

  • Verificar que el importe percibido coincida exactamente con el gasto judicial soportado.
  • Comprobar que el origen del ingreso sea el reembolso de costas en un procedimiento concursal.
  • Asegurar la documentación que acredite la identidad entre el gasto incurrido y el reintegro recibido.
  • Confirmar que el cobro no derive de una indemnización por daños, sino de la reposición de gastos.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1158-25 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 01/07/2025 Normativa Ley 35/2006, art. 33 Descripción de hechos En el marco de un procedimiento concursal de una sociedad, el contribuyente (que es acreedor en el concurso de aquella) interpone una demanda incidental de reintegración por la que se solicita la rescisión de una compraventa realizada entre la concursada y otra mercantil, así como también la reintegración en favor de la concursada del pago de ciertas deudas. En una primera instancia se estimó parcialmente la demanda formulada por el contribuyente declarándose la ineficacia y rescisión de ciertos pagos, si bien no se rescindió la compraventa discutida. Posteriormente, en una segunda instancia se estimó parcialmente el recurso de apelación interpuesto por el contribuyente, y entre las cuestiones estimadas, si se declaró la ineficacia del contrato de compraventa. En esta sentencia no se hizo expreso pronunciamiento en cuanto a las costas derivadas de la reclamación. En aplicación del artículo 232 del texto refundido de la Ley Concursal, el contribuyente ha percibido en 2024 gastos y costas en que había incurrido. Cuestión planteada Tributación en el IRPF. Contestación completa El artículo 232 del texto refundido de la Ley Concursal, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo, regulador de la legitimación activa subsidiaria de los acreedores, establece: “1. Los acreedores que hayan instado por escrito de la administración concursal el ejercicio de alguna acción rescisoria, identificando el acto concreto que se trate de rescindir y el fundamento de la rescisión, estarán legitimados para ejercitarla si la administración concursal no lo hiciere dentro de los dos meses siguientes al requerimiento. Las demandas presentadas por los legitimados subsidiarios se notificarán a la administración concursal. 2. El transcurso de este plazo no impedirá a la administración concursal el ejercicio de la acción de rescisión de ese acto, haya sido o no ejercitada la acción por los acreedores. Si ya hubiera sido ejercitada por los acreedores, el juez del concurso procederá de oficio a la acumulación de los procedimientos. 3. Los acreedores litigarán a su costa en interés del concurso. En caso de que la demanda fuera total o parcialmente estimada, tendrán derecho a reembolsarse con cargo a la masa activa, una vez que la sentencia alcance firmeza, de los gastos y costas en que hubieran incurrido hasta el límite de lo obtenido como consecuencia de rescisión”. Refiere el consultante que “(…) tras ser declarado concluso el procedimiento concursal (mediante el auto judicial antes citado), el contribuyente ha percibido el pago de dicho crédito contra la masa (correspondiente al reembolso de las costas anteriormente citadas derivadas de la reclamación sobre la ineficacia del contrato de compraventa)”. Referencia que cabe entender es consecuencia de lo dispuesto en el artículo 242.1.7º del mencionado texto refundido, donde se determina que “Son créditos contra la masa: 7.º Los créditos por los gastos y las costas judiciales ocasionados por la asistencia y representación del concursado, de la administración concursal o de acreedores legitimados en los juicios que, en interés de la masa, continúen o inicien conforme a lo dispuesto en esta ley, salvo lo previsto para los casos de desistimiento, allanamiento, transacción y defensa separada del deudor y, en su caso, hasta los límites cuantitativos en ella establecidos”. Por tanto, desde esta consideración de crédito contra la masa en el que deviene el pago de los gastos y costas judiciales en que incurrió el contribuyente con su demanda incidental de reintegración solicitando la rescisión de una compraventa realizada entre la concursada y otra mercantil, pues —en palabras del consultante— “ha percibido el pago de dicho crédito contra la masa (correspondiente al reembolso de las costas anteriormente citadas derivadas de la reclamación sobre la ineficacia del contrato de compraventa)”, su reintegro a aquel —es decir, el pago por la concursada del importe adeudado al acreedor concursal— no dará lugar, debido a la identidad de importes, a una ganancia patrimonial. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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