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V0230-15 21 de enero de 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · residencia fiscal

No se puede determinar el tratamiento fiscal por falta de información sobre el tipo de inversiones

Un residente fiscal en España consulta sobre el tratamiento en el IRPF de la liquidación de inversiones en Estados Unidos. La DGT indica que no puede concretar el tratamiento fiscal al no conocerse la clase de activos que se pretenden liquidar.

La cuestión planteada

Tratamiento fiscal en el IRPF.

El criterio de la DGT

Al no especificarse la clase de inversiones y activos en Estados Unidos, no es posible indicar su tratamiento fiscal en el IRPF. No obstante, el residente fiscal en España tributa por su renta mundial, independientemente del lugar donde se produzca la renta. Las rentas obtenidas se calificarán y cuantificarán según su origen conforme a la Ley del IRPF.

Implicaciones prácticas

  • La falta de detalle sobre la naturaleza de los activos impide determinar la calificación de la renta.
  • El residente fiscal debe declarar la totalidad de las rentas obtenidas en Estados Unidos por su renta mundial.
  • La cuantificación y calificación de los rendimientos dependerá de la naturaleza específica de la inversión realizada.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza jurídica de los activos mantenidos en el extranjero.
  • Analizar la aplicación de convenios para evitar la doble imposición según el tipo de activo.

Checklist

  • Identificar la clase de activos financieros o inversiones en Estados Unidos.
  • Determinar la naturaleza de la renta generada por la liquidación.
  • Verificar el cumplimiento del principio de renta mundial.
  • Comprobar la normativa aplicable según la Ley del IRPF para el tipo de activo identificado.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0230-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 21/01/2015 Normativa LIRPF, Ley 35/2006, artículo 2. Descripción de hechos El consultante, residente fiscal en territorio español, tiene la intención de transformar en liquidez diversas inversiones (cuentas y valores) que posee en Estados Unidos y trasladar los fondos obtenidos España o utilizar dichos fondos para adquirir un inmueble en Estados Unidos. Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el IRPF. Contestación completa En primer lugar, se debe señalar que no se especifica suficientemente en su escrito de consulta la clase de inversiones y activos que posee en Estados Unidos y que pretende hacer líquidos, por lo que no resulta posible indicar cuál será el tratamiento fiscal de dicha operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. No obstante lo anterior, debemos precisar que de acuerdo con el artículo 2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), “constituye el objeto de este Impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.”. Por lo tanto, el consultante, residente fiscal en territorio español y por tanto, contribuyente del IRPF, tributará por su renta mundial, con independencia del lugar donde se hayan producido las rentas y cualquiera que sea la residencia del pagador de las mismas. De acuerdo con el artículo 6 de la LIRPF constituye el hecho imponible la obtención de renta por el contribuyente compuesta por los rendimientos del trabajo, los rendimientos del capital, los rendimientos de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por ley. Dichas rentas se calificarán y cuantificarán con arreglo a su origen y tendrán el tratamiento correspondiente en la Ley del Impuesto. Finalmente, debemos señalar que el tratamiento en el IRPF que tengan las operaciones que el consultante pretende realizar se entenderán sin perjuicio de lo señalado en el Convenio para evitar la doble imposición suscrito entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal respecto de los impuestos sobre la renta, de 22 de febrero de 1990, (BOE de 22 de diciembre). Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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