Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ferienwohnung zur touristischen Nutzung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Die Vermietung von Wohnraum zu touristischen Zwecken wird als Einkünfte aus Immobilienvermögen klassifiziert, wenn sie sich auf die bloße Überlassung der Immobilie ohne hotelähnliche Dienstleistungen oder Personal beschränkt. Werden Dienstleistungen wie regelmäßige Reinigung oder der Wechsel der Bettwäsche erbracht, gilt die Tätigkeit als Beherbergung und unterliegt der Mehrwertsteuer (IVA) zum ermäßigten Satz von 10 %. Für Zwecke der Wirtschaftsabgaben (IAE) werden diese Tätigkeiten unter der Rubrik 685 für „Nicht-hotelmäßige touristische Unterkünfte“ zusammengefasst.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen Einkünften aus Immobilienvermögen und wirtschaftlichen Tätigkeiten, die auf der Erbringung von Hoteldienstleistungen basiert, konstant. Die Entwicklung zeigt eine größere technische Präzision durch die Integration der spezifischen Klassifizierung im IAE für nicht-hotelmäßige Unterkünfte. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine Konsolidierung der Abgrenzung zwischen der Vermietung von Wohnraum und der Beherbergungsdienstleistung.

Wendepunkte

  1. V0862-24

    Präzisiert, dass die Erbringung von Dienstleistungen wie Reinigung oder Bettwäschewechsel in wöchentlicher Regelmäßigkeit die Tätigkeit in eine Beherbergungsdienstleistung umwandelt, wobei der ermäßigte IVA-Satz von 10 % Anwendung findet.

Analyse auf Grundlage von 13 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V0309-25 17. März 2025

Vermietung von Ferienwohnungen unterliegt der IAE als außerhotelische Beherbergung

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasalojamientos turísticos extrahoteleroshecho imponibletarifas del iaeservicios de hospedaje TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 89
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0130-24 15. Feb. 2024

Abzug für Energieeffizienz bei Ferienwohnungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicaeficiencia energéticavivienda de uso turísticocertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2871-18 5. Nov. 2018

Abzug von Nebenkosten nur während des Vermietungszeitraums möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblessuministrosvivienda de uso turísticoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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