Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerliche Transparenz: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 31 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Aufgrund der steuerlichen Transparenz des Trusts werden Übertragungen von Vermögenswerten als direkt zwischen dem Settlor und dem Begünstigten betrachtet. Ausschüttungen werden je nach Fall als Übertragungen unter Lebenden (inter vivos) oder von Todes wegen (mortis causa) eingestuft. Im Falle von Schenkungen von Immobilien außerhalb Spaniens zugunsten von Ansässigen finden die Regeln, Ermäßigungen und Vergünstigungen der Autonomen Gemeinschaft des Wohnsitzes des Begünstigten Anwendung.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung der steuerlichen Transparenz konstant, um die Beziehungen als direkte zwischen dem Beitragsleistenden und dem Begünstigten zu betrachten. Die Rechtsprechung hat die Einstufung der Übertragungen je nach Zeitpunkt des Todes sowie die Anwendung der regionalen Vorschriften bei Schenkungen von im Ausland befindlichen Vermögenswerten präzisiert.

Wendepunkte

  1. V2812-17

    Legt eine Ausnahme vom Transparenzkriterium fest, wenn die Schenkung nicht durch den ursprünglichen Schenker, sondern durch die Anteilseignerin (Muttergesellschaft) erfolgt.

  2. V1067-26

    Präzisiert, dass bei Schenkungen von Immobilien außerhalb Spaniens an Ansässige die Regeln, Ermäßigungen und Vergünstigungen der Autonomen Gemeinschaft des Wohnsitzes anzuwenden sind.

Analyse auf Grundlage von 30 der 31 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1003-24 10. Mai 2024

Dividenden aus steuerlichen Transparenzregimen oder Vermögensverwaltungsgesellschaften sind im IRPF nicht steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transparencia fiscalsociedades patrimonialesdividendosretenciónreservas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novenaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria décima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2216-21 2. Aug. 2021

Tod des Trust-Errichter löst Erbschaftsteuer durch direkte Übertragung aus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
trusttransparencia fiscaltransmisión mortis causasettlorbeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1097-19 21. Mai 2019

Dividenden von transparenten Gesellschaften oder Vermögensverwaltungsgesellschaften unterliegen nicht der Einkommensteuer der Gesellschafter

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transparencia fiscalsociedades patrimonialesdividendosretenciónparticipación en beneficios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novena.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novena.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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Hinzurechnungsbesteuerung (Transparencia fiscal internacional, TFI)Was dieser Begriff bedeutet
US-Unternehmer mit Wohnsitz in SpanienAuf Ihren Fall anwenden
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