Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kapitalauszahlung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % auf Beiträge, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden, kann nur einmal auf Leistungen angewendet werden, die aus demselben Ereignis resultieren. Der Steuerpflichtige kann wählen, in welchem Steuerjahr dieser Abzug angewendet wird, sofern dies innerhalb der gemäß dem Jahr des Eintritts des Ereignisses festgelegten Frist geschieht.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung des 40 %-Abzugs konstant. Jüngste Auskünfte haben präzisiert, dass das Ereignis eintritt, wenn die Voraussetzungen für eine vorzeitige Auszahlung erfüllt sind, und haben bekräftigt, dass der Abzug pro Ereignis nur einmal angewendet werden kann, selbst bei Teilentnahmen.

Wendepunkte

  1. V1967-21

    Stellt klar, dass im Falle des Vorliegens von Voraussetzungen für ein Ereignis und außergewöhnlicher Liquidität die Leistung steuerlich als aufgrund des Ereignisses erhalten gilt.

Analyse auf Grundlage von 18 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19
V2648-24 26. Dez. 2024

40 %-Reduzierung bei Rentenleistungen: Nur einmal pro Rentenfall anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2384-24 20. Nov. 2024

40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007: Nur einmalig pro Rentenereignis anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40 por cientoaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2253-23 27. Juli 2023

40 % Steuerermäßigung bei der Kapitalauszahlung von Rentenplänen auch vor 2025 möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
plan de pensionesrescate en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2187-21 30. Juli 2021

40 %-Reduzierung bei Rentenplan-Auszahlungen nur einmalig anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
reducción del 40%plan de pensionescontingencia de jubilaciónrendimientos del trabajorescate en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3321-19 4. Dez. 2019

40 %-Reduktion bei Rentenplänen: Zeitpunkt des Renteneintritts entscheidend

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalreducción del 40 por 100régimen transitorioprestación de planes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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