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V0468-24 19. März 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

40 %-Reduzierung beim Kapitalabzug von Beiträgen vor 2007 möglich, wenn Auszahlung vor 2025 erfolgt

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er bei der Kapitalauszahlung von Rentenplanbeiträgen, die vor 2007 geleistet wurden, den 40 %-Reduzierungssatz anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung eingehalten werden und seit der ersten Einzahlung mindestens zwei Jahre vergangen sind.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % kann auf den Teil der Leistung angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Auszahlung als Kapitalbetrag oder in Kombination mit anderen Zahlungen erfolgt. Hierfür müssen mehr als zwei Jahre seit dem ersten Beitrag vergangen sein und die Auszahlung muss innerhalb der durch die zwölfte Übergangsbestimmung des LIRPF festgelegten Frist erfolgen. Da der Eintritt des Versicherungsfalls im Jahr 2022 liegt, endet die Frist in diesem Fall am 31. Dezember 2024.

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