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V0211-24 27. Februar 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

40 %-Reduzierung bei Rentenplan-Auszahlungen: Nur einmalige Anwendung pro Eintrittsfall zulässig

Ein Anfragender möchte wissen, ob die 40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007 auf mehrere Teilkapitalauszahlungen in verschiedenen Jahren angewendet werden kann. Die DGT stellt klar, dass die Reduzierung bei demselben Eintrittsfall nur auf eine einzige Auszahlung angewendet werden darf.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Durchführung mehrerer Teilabhebungen aus dem Pensionsplan in Form eines Kapitalbetrags in verschiedenen Veranlagungszeiträumen, wobei bei jeder Abhebung der im Übergangsrecht vorgesehene Abzug von 40 Prozent angewendet wird.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % für bis 2006 geleistete Beiträge kann nur auf eine der für denselben Versicherungsfall erhaltenen Leistungen angewendet werden. Der Begünstigte kann wählen, in welchem Veranlagungszeitraum dieser Abzug angewendet wird, sofern dies innerhalb der für das Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls festgelegten Frist erfolgt.

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