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V2648-24 26. Dezember 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

40 %-Reduzierung bei Rentenleistungen: Nur einmal pro Rentenfall anwendbar

Ein Anfragender erkundigte sich, ob die 40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007 bei zwei getrennten Teilkapitalisierungen desselben Plans in unterschiedlichen Jahren angewendet werden kann. Die DGT stellte klar, dass die Reduzierung pro Rentenfall nur einmal gewährt werden kann, wobei die Anwendung innerhalb der gesetzlichen Frist für ein bestimmtes Steuerjahr gewählt werden kann.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Möglichkeit der Anwendung des in der Übergangsregelung vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent auf zwei Teilabhebungen aus demselben Rentenplan in den Wirtschaftsjahren 2023 und 2024.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % nach der Übergangsregelung findet auf Leistungen Anwendung, die für denselben Versicherungsfall als Kapitalleistung ausgezahlt werden. Da es sich um einen einzigen Rentenversicherungsfall handelt, kann der Abzug nur auf einen der aus demselben Plan vorgenommenen Abhebungen angewendet werden. Der Steuerpflichtige kann das Wirtschaftsjahr wählen, in dem dieser Abzug angewendet wird, sofern dies innerhalb der Frist der zwei auf das Jahr des Versicherungsfalls folgenden Wirtschaftsjahre erfolgt. Die Durchführung von Planübertragungen mit dem alleinigen Ziel, den Abzug in verschiedenen Wirtschaftsjahren anzuwenden, könnte als Simulation oder Konflikt bei der Anwendung der Steuernorm eingestuft werden.

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