Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rescate en forma de capital

20 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rescate en forma de capital», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 19 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. La reducción del 40% sobre aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 solo puede aplicarse una vez a las prestaciones derivadas de una misma contingencia. El contribuyente puede elegir en qué ejercicio aplicar dicha reducción, siempre que se haga dentro del plazo establecido según el año en que acaeció la contingencia.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la reducción del 40%. Las consultas recientes han precisado que la contingencia ocurre cuando se cumplen los requisitos para el cobro anticipado y han reiterado que la reducción solo puede aplicarse una vez por contingencia, incluso en rescates parciales.

Puntos de inflexión

22 de junio de 2021 V1967-21

Aclara que si concurren requisitos de contingencia y liquidez excepcional, fiscalmente se entiende percibida la prestación por la contingencia.

Análisis basado en 18 de 19 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

20 consultas

V0041-25 22 ene 2025

No se puede aplicar la reducción del 40% en planes de previsión asegurados contratados tras 2006

SG de Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2648-24 26 dic 2024

Solo se puede aplicar la reducción del 40% en un rescate por cada contingencia de jubilación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V2384-24 20 nov 2024

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 solo puede aplicarse una vez por contingencia de jubilación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40 por cientoaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50

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V1807-24 18 jul 2024

La movilización de derechos de planes de empleo a individuales no tiene consecuencias tributarias si se cumplen los requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

movilización de derechoscontingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalrendimientos del trabajoreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22

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V1495-24 18 jun 2024

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones si se cumplen los plazos y requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesrescate en forma de capitalrégimen transitoriocontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V1355-24 7 jun 2024

Se puede aplicar la reducción del 40% en IRPF si la prestación de jubilación anticipada se percibe en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónderechos consolidadosreducción del 40%rendimientos del trabajorescate en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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V0468-24 19 mar 2024

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de aportaciones anteriores a 2007 si se cobra antes de 2025

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesrescate en forma de capitalrégimen transitoriocontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0211-24 27 feb 2024

Solo se puede aplicar una vez la reducción del 40% en rescates de planes de pensiones por la misma contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingenciarégimen transitorioreducción del 40%rescate en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V3207-23 12 dic 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en rescates de planes de pensiones termina el 31 de diciembre de 2024

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40%derechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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V2253-23 27 jul 2023

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de capital por jubilación si se hace antes de 2025

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionesrescate en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0883-23 14 abr 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 termina el 31 de diciembre de 2024

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionescontingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2187-21 30 jul 2021

La reducción del 40% por jubilación en planes de pensiones solo puede aplicarse una vez

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reducción del 40%plan de pensionescontingencia de jubilaciónrendimientos del trabajorescate en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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V1967-21 22 jun 2021

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 solo puede aplicarse una vez por la misma contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionescontingencia de jubilaciónreducción del 40%rendimientos del trabajoaportaciones anteriores a 2007 LIRPFLey de Regulación de los Planes y Fondos de pensiones

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V0181-20 27 ene 2020

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones por jubilación en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V3379-19 11 dic 2019

El rescate de un plan de pensiones en España tributa en Portugal si se es residente fiscal según el Convenio

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalplan de pensionesconvenio de doble imposiciónrescate en forma de capitalrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V3321-19 4 dic 2019

La reducción del 40% por jubilación en planes de pensiones depende del momento en que se entiende producida la contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalreducción del 40 por 100régimen transitorioprestación de planes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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V0507-19 11 mar 2019

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones si se cumplen los plazos transitorios

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalreducción del 40 por 100régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1795-17 10 jul 2017

La reducción del 40% por rescate de planes de pensiones solo puede aplicarse en un único período impositivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesreducción del 40%rescate en forma de capitalrendimientos del trabajocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V2039-16 12 may 2016

El rescate de un plan de pensiones internacional no tributa en España si no deriva de empleo español ni se paga desde España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de impatriadosplan de pensiones internacionalrentas obtenidas en territorio españolrescate en forma de capitaltrabajadores desplazados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2

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V1825-16 25 abr 2016

La reducción del 40% por rescate de planes de pensiones solo puede aplicarse en un mismo periodo impositivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalreducción del 40%aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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