Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Lebensrente — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 57 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Steuerbefreiung bei der Reinvestition in eine Lebensrente setzt voraus, dass der erhaltene Betrag innerhalb von sechs Monaten in eine versicherte Lebensrente investiert wird, wobei die Grenze bei 240.000 Euro liegt. Der Vertrag muss mit einem Versicherungsunternehmen abgeschlossen werden, eine jährliche oder kürzere Periodizität aufweisen, und die Rentenzahlungen dürfen nicht um mehr als 5 % pro Jahr sinken. Im Falle von Rückkehrklauseln oder festen Rentenzeiträumen müssen die Grenzwerte der neunten Zusatzbestimmung des RIRPF eingehalten werden.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der regulatorischen Anforderungen für die Befreiung durch Reinvestition konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass die Befreiung die Bildung einer versicherten Lebensrente erfordert und keine Investition in andere Vermögenswerte wie Investmentfonds zulässt. Die Rechtsprechung konzentriert sich auf die strikte Einhaltung der Fristen, Betragsobergrenzen und Periodizitätsbedingungen der IRPF-Verordnung (Reglamento del IRPF).

Analyse auf Grundlage von 52 der 57 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0524-26 5. März 2026

Steuerbefreiung für Veräußerungsgewinne bei Reinvestition in Leibrenten möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
ganancias patrimonialesrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0070-26 20. Jan. 2026

Schenkung einer Leibrente unterliegt der Erbschafts- und Schenkungssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
donaciónrenta vitaliciahecho imponibledevengobase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1570-25 3. Sept. 2025

Steuerbefreiung für Veräußerungsgewinne bei Reinvestition in Leibrenten möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1251-24 30. Mai 2024

Steuersatz für Leibrenten richtet sich nach dem Alter zum Zeitpunkt der Begründung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
renta vitaliciarendimientos del capital mobiliariorenta diferidaconstitución de la rentavalor actual financiero-actuarial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 18
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0059-23 17. Jan. 2023

Schenkung einer Apotheke gegen Leibrente als entgeltliche Schenkung eingestuft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donación onerosarenta vitaliciaunidad económica autónomaganancia patrimonialrendimiento de actividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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