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V3224-23 12. Dezember 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IS · renta vitalicia

Erben müssen den Wert einer vermachten Leibrente vom Erbschaftsteuer-Grundstock abziehen

Es wird die Frage geklärt, wie eine im Testament als Erbbelastung festgesetzte Leibrente zu bewerten und zu versteuern ist. Die DGT stellt klar, dass die Erben den Wert dieser Belastung vom steuerpflichtigen Erbschaftsvermögen abziehen müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cómo y en qué momento debe tributar esta cantidad mensual y vitalicia en el Impuesto de Sucesiones (o en el que corresponda), si hay que detraerla del caudal hereditario para el cómputo de las cuantías correspondientes a los herederos y, si es así, cómo se calcularía. Así como, si hay que imputarla a la legataria y, si es así, igualmente, cómo habría que calcular la cantidad por la que tiene que tributar.

Die Entscheidung der DGT

Los herederos deben detraer en la declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones el valor de la carga de la renta vitalicia, calculado según su valor real al fallecimiento del causante. Ante la falta de norma específica en la LISD, se puede aplicar el método de valoración del artículo 10.2.f) del TRLITPAJD. Este método consiste en capitalizar la pensión al interés básico del Banco de España y aplicar las reglas de valoración de usufructos según la edad del beneficiario.

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