Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zurechenbare Immobilienerträge: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Reparatur- und Instandhaltungskosten sind abzugsfähig, wenn sie ausschließlich der künftigen Erzielung von Einkünften dienen und nicht dem Genuss des Eigentümers. Der abzugsfähige Betrag darf die Bruttoerträge des Zeitraums nicht überschreiten; ein Überhang kann in den folgenden vier Jahren verrechnet werden. In Zeiträumen ohne Vermietung muss der Eigentümer die Immobilienerträge zurechnen. Jährliche Kosten sind nur im Verhältnis der Tage abzugsfähig, an denen die Immobilie vermietet ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Abzugsfähigkeit von Reparaturkosten konstant und verlangt stets, dass diese der Erzielung von Einkünften und nicht dem persönlichen Gebrauch dienen. Ab 2021 festigt sich die Notwendigkeit, in Zeiträumen ohne Vermietung Immobilienerträge zuzurechnen, um den Abzug dieser Kosten zu ermöglichen. Die Rechtsprechung bekräftigt die Begrenzung jährlicher Kosten auf den Anteil der Vermietungstage.

Wendepunkte

  1. V1401-21

    Legt fest, dass für den Abzug von Kosten in Zeiträumen ohne Vermietung die Maßnahmen ausschließlich der künftigen Erzielung von Einkünften dienen müssen und die Erwartung einer Vermietung nachgewiesen werden muss.

  2. V1457-21

    Präzisiert, dass der Eigentümer in Zeiträumen ohne Vermietung die Immobilienerträge zurechnen muss, um die Abzugsfähigkeit von Kosten anwenden zu können.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V1408-25 24. Juli 2025

Abzugsfähigkeit von Reparaturkosten bei Wohnimmobilien in Erwartung einer Vermietung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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