Doctrine par thème · Observatoire DGT

Revenu immobilier imputé : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2016–2025

Doctrine en vigueur

Les frais de réparation et d'entretien sont déductibles s'ils visent exclusivement l'obtention future de revenus et non la jouissance du propriétaire. Le montant déductible ne peut excéder les revenus bruts de la période, l'excédent pouvant être compensé au cours des quatre années suivantes. Pendant les périodes sans location, le propriétaire doit imputer le revenu immobilier. Les dépenses à caractère annuel ne sont déductibles qu'au prorata du nombre de jours où le bien est loué.

La position de la DGT reste constante concernant la déductibilité des frais de réparation, exigeant toujours qu'ils visent l'obtention de revenus et non la jouissance personnelle. À partir de 2021, la nécessité d'imputer le revenu immobilier pendant les périodes sans location se consolide afin de permettre la déduction de ces frais. La doctrine réaffirme la limitation des dépenses annuelles au prorata des jours de location.

Points de bascule

  1. V1401-21

    Établit que pour déduire des frais pendant les périodes sans location, les interventions doivent viser exclusivement l'obtention future de revenus et l'attente de location doit être prouvée.

  2. V1457-21

    Précise que pendant les périodes sans location, le propriétaire doit imputer le revenu immobilier pour pouvoir appliquer la déductibilité des frais.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V1408-25 24 juil. 2025

Déductibilité des frais de réparation pour les logements en attente de location

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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