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V0002-16 5. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · régimen especial de grupo de entidades

Nicht abzugsfähige Vorsteuer darf nicht in die Bemessungsgrundlage von konzerninternen Umsätzen einfließen

Ein Unternehmen erkundigte sich nach der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Übertragung einer Immobilie an eine Tochtergesellschaft im Rahmen des Sonderregimes für Unternehmensgruppen (fortgeschrittene Modalität), wenn die Vorsteuer aus den Baukosten nicht abzugsfähig war. Die DGT stellt klar, dass diese Kosten nicht einzubeziehen sind, um Inkonsistenzen und eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Dienstleistung der Überlassung der Immobilie durch den Steuerpflichtigen an seine Tochtergesellschaft, soweit die vom Steuerpflichtigen bei deren Bau getragene Umsatzsteuer nicht abzugsfähig war.

Die Entscheidung der DGT

In der erweiterten Modalität des Konzernregimes umfasst die Bemessungsgrundlage für konzerninterne Vorgänge nicht die getragenen Steuern, sofern diese Steuer für das Unternehmen nicht abzugsfähig war. Bestimmt eine rechtskräftige Entscheidung nachträglich, dass die Steuer doch abzugsfähig war, muss die Bemessungsgrundlage des konzerninternen Vorgangs angepasst werden, um diese Kosten einzubeziehen. Dies verhindert, dass die Kosten der Nichtabzugsfähigkeit auf die Tochtergesellschaft übertragen werden.

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