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V0002-16 5. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · régimen especial de grupo de entidades

Nicht abzugsfähige Vorsteuer darf nicht in die Bemessungsgrundlage von konzerninternen Umsätzen einfließen

Ein Unternehmen erkundigte sich nach der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Übertragung einer Immobilie an eine Tochtergesellschaft im Rahmen des Sonderregimes für Unternehmensgruppen (fortgeschrittene Modalität), wenn die Vorsteuer aus den Baukosten nicht abzugsfähig war. Die DGT stellt klar, dass diese Kosten nicht einzubeziehen sind, um Inkonsistenzen und eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cálculo de la base imponible del servicio de cesión del inmueble por parte de la consulta a su filial en la medida que el IVA soportado por la consultante en su construcción no ha sido deducible.

Die Entscheidung der DGT

En la modalidad avanzada del régimen de grupo de entidades, la base imponible de las operaciones intragrupo no incluirá los costes por los que se haya soportado el impuesto si dicho impuesto no fue deducible para la entidad. Si posteriormente una resolución firme determina que el impuesto sí era deducible, la base imponible de la operación intragrupo deberá modificarse para incluir esos costes. Esto evita trasladar el coste de la no deducibilidad a la entidad filial.

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