Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sonderregelung für entsandte Arbeitnehmer: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Steuerpflichtigen der Sonderregelung für entsandte Arbeitnehmer versteuern ihre Einkünfte nach den Vorschriften der Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR), wobei die Erträge in voller Höhe ermittelt werden, da der Abzug von Ausgaben gemäß Artikel 24.6 des TRLIRNR nicht anwendbar ist. Sie müssen in ihrer Steuererklärung die in Spanien erzielten Vermögenserträge angeben, wie etwa solche aus FOREX-Geschäften mit einer spanischen Wertpapiergesellschaft als Gegenpartei. Von der Regelung ausgeschlossen sind diejenigen, die Einkünfte über eine Betriebsstätte in spanischem Hoheitsgebiet erzielen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Art der Regelung stabil, hat jedoch die Grenzen ihrer Anwendung präzisiert. Die Ausschlüsse aufgrund einer Betriebsstätte sowie die Unanwendbarkeit bestimmter Abzüge für EU-Ansässige wurden klargestellt. Zudem wurde die Verpflichtung zur Angabe spezifischer in Spanien erzielter Vermögenserträge, wie etwa FOREX-Geschäfte, ausgeweitet.

Wendepunkte

  1. V1390-17

    Legt fest, dass die Eigenschaft als Verwalter die Inanspruchnahme der Regelung ermöglicht, sofern keine Kapitalbeteiligung vorliegt, die eine nahestehende Person begründet.

  2. V2207-25

    Bestimmt, dass die Erträge in voller Höhe berechnet werden, da der Abzug von Ausgaben gemäß Artikel 24.6 des TRLIRNR nicht anwendbar ist.

  3. V5155-26

    Präzisiert, dass Gewinne aus FOREX-Geschäften mit einer spanischen Wertpapiergesellschaft als Gegenpartei in die Steuererklärung aufgenommen werden müssen.

Analyse auf Grundlage von 15 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17
V2074-21 9. Juli 2021

Ausländische Arbeitseinkommen ohne Tätigkeit in Spanien von Sonderregime befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de desplazadosrendimientos del trabajoresidencia fiscalactividad personalterritorio español LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 114.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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