Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

30 %-Reduzierung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 28 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Die 30 %-Reduzierung findet sowohl Anwendung auf deutlich unregelmäßige Einkünfte gemäß der IRPF-Verordnung (Einkommensteuer) als auch auf solche mit einem Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren. Im Falle der letzteren wird verlangt, dass die Einkünfte mit einer Betriebszugehörigkeit von mindestens diesem Zeitraum verbunden sind und dass die Vereinbarung oder das Abkommen diesen Zeitraum überschreitet. Wissenschaftliche oder akademische Preise, die keine Steuerbefreiung genießen und keine Übertragung von Rechten beinhalten, werden als deutlich unregelmäßige Einkünfte betrachtet.

Die DGT hält eine klare Unterscheidung zwischen deutlich unregelmäßigen Einkünften und solchen mit einem Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren aufrecht. Es wurde bestätigt, dass die Fünfjahresbeschränkung die Einkünfte nicht betrifft, die gemäß der Verordnung als deutlich unregelmäßig eingestuft werden. Die Position zur Anwendung der Reduzierung auf spezifische Prämien und Entschädigungen bleibt in den analysierten Auskünften konstant.

Wendepunkte

  1. V1645-18

    Stellt klar, dass die Beschränkung, die Reduzierung nicht anzuwenden, wenn sie in den vorangegangenen fünf Jahren bereits in Anspruch genommen wurde, nur Einkünfte mit einem Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren betrifft, nicht jedoch die deutlich unregelmäßigen Einkünfte.

Analyse auf Grundlage von 26 der 28 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0608-22 23. März 2022

Anwendung der 30 %-Minderung bei Erträgen mit einem Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren bei nicht regelmäßiger Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasperiodo de generaciónreducción del 30 por 100regularidad o habitualidadimputación en un único periodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 25
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0073-20 15. Jan. 2020

30 %-Reduzierung bei Erträgen über zwei Jahre: Nachweis des Erzeugungszeitraums erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30 por 100rendimientos notoriamente irregularesimputación en un único periodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3327-19 4. Dez. 2019

Kein Abzug von 30 % bei Umzugsabfindungen, die über mehrere Jahre gezahlt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por trasladorendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperiodo de generaciónreducción del 30 por 100 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.B.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2524-18 18. Sept. 2018

Anwendung des 30 %-Abzugs für deutlich unregelmäßige Einkünfte trotz vorheriger Inanspruchnahme möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperiodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1774-18 19. Juni 2018

Anwendung des 30 %-Abzugs für unregelmäßige Einkünfte bei Entschädigungen für den Wegfall von Zulagen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción del 30 por 100período de generaciónrendimientos notoriamente irregularescompensación por supresión de complementos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1645-18 12. Juni 2018

Anwendung des 30 %-Abzugs für deutlich unregelmäßige Einkünfte auch bei vorangegangener Inanspruchnahme möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperíodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1572-18 7. Juni 2018

Anwendung des 30 %-Abzugs für deutlich unregelmäßige Einkünfte auch nach vorangegangenen Abzügen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperíodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1272-18 14. Mai 2018

Anwendung des 30 %-Abzugs für deutlich unregelmäßige Einkünfte auch nach vorheriger Inanspruchnahme möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperiodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1271-18 14. Mai 2018

30 %-Reduzierung bei deutlich unregelmäßigen Einkünften nicht durch Nutzung in den letzten fünf Jahren beschränkt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperiodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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