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30% Reduction: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 28 rulings · 2016–2026

Current position

The 30% reduction applies both to notoriously irregular income according to the IRPF (Personal Income Tax) Regulations and to income with a generation period exceeding two years. In the case of the latter, it is required that the income be linked to a period of seniority in the company of at least that period and that the agreement or convention exceeds said term. Scientific or academic prizes that do not enjoy an exemption and do not involve the transfer of rights are considered notoriously irregular income.

The DGT maintains a clear distinction between notoriously irregular income and income with a generation period exceeding two years. It has been confirmed that the five-year limitation does not affect income classified by regulation as notoriously irregular. The position on the application of the reduction to specific prizes and compensations remains constant in the analyzed rulings.

Turning points

  1. V1645-18

    Clarifies that the limitation of not applying the reduction if it has been used in the previous five years only affects income with a generation period exceeding two years, not notoriously irregular income.

Analysis based on 26 of 28 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24
V0105-26 21 Jan 2026

Degree project prize treated as professional income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicaspremios científicoscesión de derechosnotoriamente irregularreducción del 30 por 100 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.lLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.j
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0553-25 31 Mar 2025

No reduction of 30% applicable to new productivity bonuses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30 por 100complemento de productividadrendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1756-21 4 Jun 2021

30% reduction not applicable to back pay from a 22-month salary reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción del 30 por 100período de generaciónimputación temporalrendimientos del trabajoatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0073-20 15 Jan 2020

30% reduction for generation exceeding two years requires proof of said period

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30 por 100rendimientos notoriamente irregularesimputación en un único periodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3327-19 4 Dec 2019

30% reduction does not apply if relocation allowance is paid over several years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por trasladorendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperiodo de generaciónreducción del 30 por 100 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.B.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2524-18 18 Sept 2018

The 30% reduction for notoriously irregular income may be applied even if it has been previously used for other income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperiodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1774-18 19 Jun 2018

30% reduction for irregular income may apply to payments for the removal of supplements

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción del 30 por 100período de generaciónrendimientos notoriamente irregularescompensación por supresión de complementos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1645-18 12 Jun 2018

30% reduction for notoriously irregular income may apply even if previously used for other income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperíodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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