Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vollstreckungsverfahren: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Die Nichtzahlung durch einen Schuldner führt nicht zu einem unmittelbaren Vermögensverlust, da ein Forderungsrecht fortbesteht. Der Verlust ist erst dann zuzurechnen, wenn die Forderung gemäß Artikel 14.2.k) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) gerichtlich uneinbringlich ist. Dies geschieht unter anderem, wenn ein Jahr seit Beginn eines gerichtlichen Vollstreckungsverfahrens vergangen ist, ohne dass die Forderung beglichen wurde, oder durch rechtskräftige Beschlüsse in Insolvenzverfahren.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung konstant, dass das Forderungsrecht gerichtlich uneinbringlich sein muss, um den Verlust anzuerkennen. Im Laufe der Auskünfte wurde wiederholt betont, dass Verfahren, die keine Zwangsvollstreckungen sind, wie etwa Strafanzeigen oder strafrechtliche Ermittlungen, die einjährige Frist nicht auslösen. Die Rechtsprechung hat sich in der strikten Anwendung der Voraussetzungen des Artikels 14.2.k) des LIRPF gefestigt.

Wendepunkte

  1. V0005-20

    Stellt klar, dass das Verstreichen eines Jahres seit Beginn strafrechtlicher Ermittlungen für die steuerliche Anerkennung nicht ausreicht, und verlangt, dass das Verfahren spezifisch gerichtlich und auf die Vollstreckung der Forderung ausgerichtet ist.

Analyse auf Grundlage von 15 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18
V1187-25 1. Juli 2025

Kein steuerlicher Verlustabzug bei Investitionen in Betrugsplattformen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialincobrabilidad judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1629-24 5. Juli 2024

Nichtzahlung einer Genossenschaft führt nicht sofort zu einem Vermögensverlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2211-19 19. Aug. 2019

Nichtzahlung eines Darlehens führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento de ejecuciónimputación temporalcréditos vencidos y no cobrados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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