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V0435-20 25. Februar 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Keine steuerliche Anerkennung von Vermögensverlusten bei nicht eingezogenen Entschädigungen ohne Erfüllung spezifischer Voraussetzungen

Ein Steuerpflichtiger fragt, ob eine durch ein Urteil zugesprochene Entschädigung, die voraussichtlich nicht eingezogen werden kann, bereits als Vermögensverlust geltend gemacht werden darf. Die DGT stellt klar, dass ein Urteil lediglich einen Forderungsanspruch begründet. Ein Verlust ist erst dann steuerlich abzugsfähig, wenn die Forderung unter bestimmten Voraussetzungen rechtlich als uneinbringlich gilt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Möglichkeit der Abbildung eines Vermögensverlustes entsprechend dem Nichteinzug der Entschädigung.

Die Entscheidung der DGT

Das Urteil, das zur Zahlung einer Entschädigung verpflichtet, begründet eine Forderung, keinen unmittelbaren Vermögensverlust. Damit ein Vermögensverlust vorliegt, muss die Forderung gerichtlich uneinbringlich sein, entweder durch einen Forderungsverzicht im Insolvenzverfahren oder durch das Verstreichen eines Jahres in einem gerichtlichen Vollstreckungsverfahren ohne Befriedigung der Forderung. In diesem Fall ist die Anrechnung des Verlustes nicht zulässig, da die Voraussetzungen des Artikels 14.2.k) des LIRPF nicht erfüllt sind.

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