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Die Steuerpflichtige und ihr Ehepartner investierten in Goldkaufverträge mit einem Unternehmen, das weder Gold lieferte noch Gelder zurückzahlte und gegen das die Audiencia Nacional ein Strafverfahren wegen Massenbetrugs führt. Nach einer im Februar 2023 eingereichten Polizeianzeige kommt die DGT zu dem Schluss, dass die Forderungsrechte nicht den Voraussetzungen entsprechen, die eine steuerliche Anerkennung als Verlust gemäß Art. 14.2.k LIRPF ermöglichen.
Gestellte Frage: Möglichkeit der Anrechnung eines Vermögensverlusts in der Einkommensteuer (IRPF).
Der Nichtbeitrag einer Forderung führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust: der Forderungsanspruch besteht fort. Artikel 14.2.k) des LIRPF, in Kraft seit dem 1. Januar 2015, erlaubt die Anrechnung des Verlusts nur dann, wenn eine von drei Umständen vorliegt: ein Schuldenerlass im Rahmen einer gerichtlich bestätigten Refinanzierungsvereinbarung, ein Insolvenzvergleich mit Schuldenerlass oder der Abschluss des Insolvenzverfahrens ohne Einziehung, oder das Verstreichen eines Jahres seit Beginn eines gerichtlichen Vollstreckungsverfahrens der Forderung ohne Befriedigung. Die bloße Erstattung einer Strafanzeige wegen Betrugs erfüllt keine dieser Bedingungen, weshalb der Vermögensverlust im beschriebenen Zustand nicht als Verlust angesetzt werden kann.
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