Zurück zum Index
V1903-24 21. August 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención por transmisión de participaciones

Übertragung von Holdinganteilen: Proportionale Steuerbefreiung bei unvollständiger Erfüllung der Anforderungen des Art. 21 LIS

Eine Gesellschaft hält 50 % an Gesellschaft A, welche wiederum an B (10 %) und C (5 %) beteiligt ist. Bei der geplanten Übertragung von A im Geschäftsjahr, in dem A mehr als 70 % seiner Erträge aus Dividenden bezieht, stellt sich die Frage der Steuerbefreiung. Da die Mindestbeteiligung von 5 % gemäß Art. 21.3 LIS nur für B (indirekte Beteiligung 5 %) und nicht für C (indirekte Beteiligung 2,5 %) erfüllt ist, findet die Steuerbefreiung nur auf den auf B entfallenden Teil des Veräußerungsgewinns Anwendung. Die DGT nahm zu dem Geschäftsjahr 2023 keine Stellung, da es zum Zeitpunkt der Anfrage in der Zukunft lag.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage Die Anfragende beabsichtigt, ihre gesamte Beteiligung an A zu übertragen. Unter Berücksichtigung dieses Umstands stellt sie Folgendes dar:

Die Entscheidung der DGT

Artikel 21.3 LIS schreibt vor, dass, wenn die unmittelbar beteiligte Einheit als Holding gilt (mehr als 70 % der Erträge aus Dividenden/Einkünften), der Gesellschafter eine indirekte Mindestbeteiligung von 5 % nachweisen muss, die in den mittelbar beteiligten Einheiten seit mehr als einem Jahr besteht. Im konkreten Fall hält G eine indirekte Beteiligung von 5 % an B (erfüllt) und 2,5 % an C (nicht erfüllt). Folglich findet die Steuerbefreiung nur auf den Teil des Veräußerungsgewinns Anwendung, der auf die nicht ausgeschütteten Gewinne von B entfällt. Die Haltedauer der Beteiligungen von A an B und C ist nicht belegt, weshalb die DGT zu dieser Anforderung keine Stellung nehmen kann. Der Betrag des steuerfreien Einkommens wird um 5 % für Verwaltungskosten gekürzt (Art. 21.10 LIS).

E-Mail
Kontakt