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V4502-16 18. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención por dividendos

Anwendung der Steuerbefreiung für Dividenden und positive Erträge bei der Trennung von Gesellschaftern nach Art. 21 LIS möglich

Ein Unternehmen plant eine Trennung von Gesellschaftern durch Kapitalherabsetzung unter Übertragung von Beteiligungen an anderen Gesellschaften. Es wird geprüft, ob der durch die übertragende Gesellschaft generierte positive Ertrag unter die Befreiung der Körperschaftsteuer fällt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung der in Artikel 21.3 des Körperschaftsteuergesetzes vorgesehenen Befreiung auf das positive Einkommen, das im Rahmen der Trennungsoperation für die Unternehmen X und Y entstehen könnte:

Die Entscheidung der DGT

Das übertragende Unternehmen kann die Befreiung anwenden, wenn es die Anforderungen an die Mindestbeteiligung und die Haltedauer erfüllt, einschließlich einer Analyse der indirekten Beteiligung ('Look-through'), falls es sich um eine Holdinggesellschaft handelt. Im Falle von Venture-Capital-Gesellschaften entfallen die Anforderungen an den Prozentsatz und die Dauer. Das erwerbende Unternehmen kann die Befreiung ebenfalls entsprechend seiner direkten oder indirekten Beteiligung anwenden. Zur Vermeidung der Doppelbesteuerung können die Bewertungsvorschriften und die Mechanismen der Übergangsbestimmung 23 des Körperschaftsteuergesetzes angewendet werden.

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