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V4325-16 7. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Ergebnisse von konzerninternen Dienstleistungen dürfen nicht eliminiert werden, wenn sie auf Konzernebene keinen Gewinn generieren

Es wird angefragt, ob die Ergebnisse von Dienstleistungen zwischen Unternehmen derselben Gruppe bei der Berechnung der konsolidierten Bemessungsgrundlage eliminiert werden müssen. Die DGT stellt klar, dass konzerninterne Transaktionen, die auf Gruppenebene keinen Gewinn generieren, nicht Gegenstand einer Eliminierung sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los resultados derivados de las prestaciones de servicios intragrupo deben ser objeto de eliminación en el cálculo de la base imponible consolidada.

Die Entscheidung der DGT

Las eliminaciones se realizan según la normativa contable siempre que afecten a las bases imponibles individuales y con las especificidades de la LIS. Los ingresos y gastos recíprocos, una vez homogeneizados, no deben ser objeto de eliminación si no producen renta alguna a nivel consolidado. De lo contrario, se produciría un desplazamiento patrimonial contrario a la filosofía de la consolidación fiscal.

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