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V4499-16 18. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Bilanzielle und steuerliche Anforderungen zur Ermittlung der Einzelbemessungsgrundlage sind auf Ebene des Steuerkonzerns anzuwenden

Es wird angefragt, ob sich die bilanziellen und steuerlichen Anforderungen gemäß Artikel 62 des LIS auf den Steuerkonzern beziehen müssen, um die Einzelbemessungsgrundlage zu bestimmen. Die DGT stellt klar, dass die Einzelbemessungsgrundlagen den auf Ebene des Steuerkonzerns festgelegten Kriterien für die bilanzielle und steuerliche Einstufung entsprechen müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si los requisitos y calificaciones contables a que se refiere el artículo 62 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades deben referirse al grupo fiscal a los efectos de determinar la base imponible individual.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar la base imponible del grupo fiscal, las bases imponibles individuales deben ajustarse a los requisitos y criterios de calificación establecidos por la normativa contable y la normativa fiscal en sede del grupo fiscal. Las operaciones intragrupo que no generen renta a nivel de grupo consolidado no serán objeto de eliminación en la base imponible individual de las entidades integrantes. Por el contrario, los resultados por operaciones internas que sí generen renta a nivel consolidado serán objeto de eliminación.

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