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V0001-16 5. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · régimen especial de grupo de entidades

Nicht abzugsfähige Vorsteuer bei konzerninternen Vorgängen nicht in der Bemessungsgrundlage zu berücksichtigen

Ein Unternehmen erkundigte sich nach der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Überlassung einer Immobilie an eine Tochtergesellschaft im Rahmen des Sonderregimes für Unternehmensgruppen (fortgeschrittene Modalität), wenn die Vorsteuer aus den Baukosten nicht abzugsfähig war. Die DGT stellt klar, dass diese Kosten nicht einzubeziehen sind, um Inkonsistenzen und eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cálculo de la base imponible del servicio de cesión del inmueble por parte de la consulta a su filial en la medida que el IVA soportado por la consultante en su construcción no ha sido deducible.

Die Entscheidung der DGT

En la modalidad avanzada del régimen de grupo de entidades, la base imponible de las operaciones intragrupo se constituye por el coste de bienes y servicios por los que se haya soportado o satisfecho efectivamente el impuesto. Por tanto, no se incluirán en la base imponible de la cesión o arrendamiento aquellos costes por los que se haya soportado el impuesto pero que no hayan sido deducibles para la entidad. Si posteriormente una resolución firme determina que dichas cuotas sí eran deducibles, la base imponible de la operación intragrupo deberá modificarse para incluir esos costes.

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