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V0001-16 5. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · régimen especial de grupo de entidades

Nicht abzugsfähige Vorsteuer bei konzerninternen Vorgängen nicht in der Bemessungsgrundlage zu berücksichtigen

Ein Unternehmen erkundigte sich nach der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Überlassung einer Immobilie an eine Tochtergesellschaft im Rahmen des Sonderregimes für Unternehmensgruppen (fortgeschrittene Modalität), wenn die Vorsteuer aus den Baukosten nicht abzugsfähig war. Die DGT stellt klar, dass diese Kosten nicht einzubeziehen sind, um Inkonsistenzen und eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Dienstleistung der Immobilienüberlassung durch den Steuerpflichtigen an seine Tochtergesellschaft, da die vom Steuerpflichtigen bei deren Bau getragene Umsatzsteuer nicht abzugsfähig war.

Die Entscheidung der DGT

In der erweiterten Modalität des Konzernregimes setzt sich die Bemessungsgrundlage für konzerninterne Vorgänge aus den Kosten für Waren und Dienstleistungen zusammen, für die die Steuer tatsächlich getragen oder entrichtet wurde. Daher sind jene Kosten, für die die Steuer getragen wurde, die jedoch für das Unternehmen nicht abzugsfähig waren, nicht in die Bemessungsgrundlage der Überlassung oder Vermietung einzubeziehen. Falls eine rechtskräftige Entscheidung später feststellt, dass diese Beträge doch abzugsfähig waren, muss die Bemessungsgrundlage des konzerninternen Vorgangs angepasst werden, um diese Kosten einzubeziehen.

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