Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Umstrukturierungsgeschäfte: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Für die Körperschaftsteuer (IS) kann die Fusion dem Sonderregime unterliegen, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß dem Real Decreto-ley 5/2023 erfolgt und Artikel 76.1 des LIS erfüllt, wobei die Erwerberin die Werte und die Anschaffungsdauer der Vermögenswerte beibehält. Im Hinblick auf die Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt die Übertragung der Steuerpflicht, sofern die Elemente keine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit selbstständig auszuüben. Im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ITPAJD) ist das Geschäft in der Modalität der gesellschaftlichen Übertragungen nicht steuerbar und in den übrigen Fällen von der Steuer befreit.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. Es ist eine wiederholte Anwendung der Anforderungen an triftige wirtschaftliche Gründe für die IS sowie die Forderung zu beobachten, dass die Übertragung von Vermögenswerten eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden muss, um die Steuerpflicht der IVA zu vermeiden, wie es sich von den Auskünften V0035-14 bis V3121-23 widerspiegelt.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V1823-18 22. Juni 2018

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen in der Körperschaftsteuer erfordert wirtschaftliche Gründe statt rein steuerlicher Vorteile

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasoperaciones de reestructuraciónexención de ITP LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4143-16 27. Sept. 2016

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und sind bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe nicht ITP/AJD-pflichtig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomaoperaciones de reestructuraciónno sujeción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0319-16 27. Jan. 2016

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomaoperaciones de reestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2198-15 15. Juli 2015

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und ist nicht der Schenkungsteuer unterworfen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesunidad económica autónomaoperaciones de reestructuraciónmera cesión de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1561-14 13. Juni 2014

Verschmelzung durch Übernahme: Sonderregelung für die Körperschaftsteuer und Umsatzsteuerbefreiung bei Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosunidad económica autónomaoperaciones de reestructuración TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0035-14 14. Jan. 2014

Fusionsabsorption kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosunidad económica autónomaoperaciones de reestructuración TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.a)TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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