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V2198-15 15. Juli 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und ist nicht der Schenkungsteuer unterworfen

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Verschmelzung durch Übernahme zweier Immobiliengesellschaften. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden kann, sofern sie auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht. Sie unterliegt der IGIC, da es sich lediglich um eine Vermögensübertragung handelt, und ist von der Schenkungsteuer (ITPAJD) befreit, da es sich um eine Umstrukturierungsmaßnahme handelt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la fusión por absorción a la hora de transmitir los inmuebles de las entidades absorbidas a la absorbente con respecto al Impuesto sobre Sociedades, al IGIC y al ITPAJD.

Die Entscheidung der DGT

En el Impuesto sobre Sociedades, la fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil y no tiene como fin principal el fraude o la evasión fiscal. Respecto al IGIC, la transmisión de inmuebles está sujeta al impuesto al no constituir una unidad económica autónoma, aunque podría aplicarse la exención por segundas y ulteriores entregas de edificaciones. En el ITPAJD, la operación se considera de reestructuración, por lo que no está sujeta a la modalidad de operaciones societarias y está exenta en las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados.

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