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V1561-14 13. Juni 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Sonderregelung für die Körperschaftsteuer und Umsatzsteuerbefreiung bei Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme zweier Unternehmen derselben Unternehmensgruppe unter das steuerliche Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen und wirtschaftlichen Voraussetzungen erfüllt sind, und analysiert zudem die Nichtunterwerfung unter die Umsatzsteuer sowie die Grunderwerbsteuer.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob der beschriebene Vorgang unter das Sondersteuerregime des Kapitels VIII, Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

Der Vorgang kann dem Sonderregime der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn er nach dem Gesetz 3/2009 erfolgt und Artikel 83.1 des TRLIS erfüllt, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen und er nicht der Betrugs- oder Steuerhinterziehung dient. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer ist die Übertragung nicht steuerpflichtig, wenn die übertragenen Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit eigenständig auszuüben. In Bezug auf die ITPAJD ist die Fusion, sofern sie eine Umstrukturierungsmaßnahme gemäß dem TRLIS darstellt, in der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte nicht steuerpflichtig und in den übrigen Modalitäten befreit.

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