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V0061-14 15. Januar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und ist nicht unter USt oder unter der Grunderwerbsteuer steuerpflichtig

Eine Immobilienentwicklungsgesellschaft fragt an, ob eine Fusion mit einer Immobiliengesellschaft das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) in Anspruch nehmen kann und wie die steuerliche Behandlung hinsichtlich der Umsatzsteuer (IVA) und der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) aussieht. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion aufgrund wirtschaftlicher Gründe für das Sonderregime der IS zulässig ist, nicht der Umsatzsteuer unterliegt, da es sich um eine eigenständige wirtschaftliche Einheit handelt, und von der Grunderwerbsteuer befreit ist, da es sich um eine Umstrukturierung handelt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob der beschriebene Vorgang das steuerliche Sonderregime des Kapitels VIII, Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes anwenden kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

Die Verschmelzung kann dem Sonderregime der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen, wobei das Vorhandensein von steuerlichen Verlustvorträgen in der übernehmenden Gesellschaft deren Anwendung nicht verhindert. Im Rahmen der MwSt. ist die Übertragung nicht steuerpflichtig, wenn die Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit aus eigenen Mitteln auszuüben. Im Rahmen der ITPAJD unterliegt der Vorgang nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte und ist in den Modalitäten der entgeltlichen Übertragungen und der dokumentierten Rechtsakte steuerbefreit. Artikel 108 des LMV findet keine Anwendung, da es sich um ein Primärmarktgeschäft handelt.

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