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V2696-14 9. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die anfragende Einheit stellt die Frage, ob eine Absorptionsfusion das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob die Übertragung von Industriehallen von der Mehrwertsteuer befreit ist. Die DGT antwortet, dass die Fusion das Sonderregime anwenden kann, wenn sie wirtschaftliche und nicht nur steuerliche Ziele verfolgt; die Übertragung von Hallen allein stellt jedoch keine eigenständige wirtschaftliche Einheit dar und unterliegt daher der Mehrwertsteuer.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen bei der Körperschaftsteuer anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgen und Artikel 83.1 des TRLIS aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfüllen. Das Vorhandensein negativer steuerlicher Bemessungsgrundlagen verhindert das Regime nicht, sofern die Tätigkeiten aufrechterhalten und die Vermögenslage gestärkt wird. Hinsichtlich der MwSt. genießt die Übertragung von Industriehallen keine Steuerbefreiung aufgrund einer Geschäftsveräußerung, wenn diese keine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit eigenständig auszuüben.

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