Zurück zum Index
V2009-19 1. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und von der Umsatzsteuer befreit sein

Ein anfragendes Unternehmen plant eine Fusion, um seine Immobilienaktivitäten zu bündeln und seine Familienstruktur zu vereinfachen. Die DGT weist darauf hin, dass die Transaktion das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden könnte, sofern die handelsrechtlichen und wirtschaftlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Zudem entfällt die Umsatzsteuerpflicht, wenn die Übertragung eine selbstständige wirtschaftliche Einheit darstellt.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob auf die vorgeschlagene Fusionstransaktion das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sondersteuerregime angewendet werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Körperschaftsteuerfusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgen und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen, nicht auf einem bloßen Steuervorteil. Hinsichtlich der MwSt. ist die Übertragung nicht steuerpflichtig, wenn die übertragenen Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit aus eigenen Mitteln auszuüben. In diesem Fall könnte die Übertragung von Leasingelementen zusammen mit dem Personal die Voraussetzung für die Nichtunterwerfung erfüllen.

Kostenloses Erstgespräch buchen