Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Minderung des Kapitals — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2017–2024

Geltende Auffassung

Die Rückerstattung von Beträgen aufgrund von Floor-Klauseln und Entschädigungszinsen wird nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen. Wenn der Betrag auf das Konto des Steuerpflichtigen eingezahlt wird, muss dieser die in nicht verjährten Zeiträumen unrechtmäßig abgezogenen Beträge zur staatlichen und regionalen Nettosteuer (cuota líquida estatal y autonómica) hinzurechnen. Um diese Anpassung zu vermeiden, muss das Finanzinstitut die Beträge direkt zur Minderung des Darlehenskapitals verwenden.

Die Position der DGT ist seit 2017 konstant geblieben. Das Kriterium legt fest, dass die Rückerstattung kein Einkommen darstellt, aber eine Korrektur der Abzüge vorschreibt, wenn das Geld über das Konto des Steuerpflichtigen fließt. Die einzige Möglichkeit, die Hinzurechnung zur Nettosteuer zu vermeiden, ist die direkte Anwendung zur Reduzierung des Kapitals.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V0082-18 18. Jan. 2018

Rückerstattung von Floor-Klauseln nicht steuerpflichtig, aber Anpassung des Abzugs für den selbstgenutzten Wohnsitz erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidabase de deducciónprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2135-17 17. Aug. 2017

Rückerstattungen von Floor-Klauseln und deren Zinsen sind nicht steuerpflichtig (IRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelobase imponiblededucción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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