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V2116-17 10. August 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · cláusula suelo

Rückerstattungen aus Floor-Klauseln sind nicht steuerpflichtig in der Einkommensteuerbemessungsgrundlage

Es wird die steuerliche Behandlung von Zinsrückerstattungen aus Floor-Klauseln behandelt, die aus Vereinbarungen oder Urteilen resultieren. Die DGT stellt klar, dass diese Beträge sowie die dazugehörigen Entschädigungszinsen nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer einfließen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Steuerliche Folgen der Einkommensteuer bei Gerichtsurteilen und Vereinbarungen zwischen Finanzinstituten und ihren Kunden, durch die Beträge zurückerstattet werden, die aufgrund von Zinssatzbegrenzungsklauseln (Floor-Klauseln) erhoben wurden.

Die Entscheidung der DGT

Die Rückerstattung von Beträgen aufgrund von Zinsobergrenzenklauseln (Floor-Klauseln) und deren Entschädigungszinsen wird nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen. Falls die zurückerstatteten Beträge für Abzüge in nicht verjährten Steuerjahren verwendet wurden, sind die unrechtmäßig abgezogenen Beträge zur staatlichen und regionalen Nettosteuerlast des Steuerjahres der Vereinbarung hinzuzurechnen. Eine Anpassung ist nicht erforderlich, wenn das Finanzinstitut die Beträge direkt zur Reduzierung des Darlehenskapitals verwendet.

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