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V2115-17 10. August 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · cláusula suelo

Rückerstattungen aus Floor-Klauseln nicht steuerpflichtig; keine Anpassung bei Reduzierung des Kapitals

Es wird geklärt, wie die Rückerstattung von Zinsen aus Floor-Klauseln steuerlich zu behandeln ist, wenn diese zuvor als Investition in den selbstgenutzten Wohnraum steuerlich geltend gemacht wurden. Die DGT stellt klar, dass diese Beträge nicht steuerpflichtig sind, und erläutert die Vorgehensweise zur Korrektur unrechtmäßig angewandter Abzüge.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anpassung der Beträge, die in Vorjahren als Abzug für Investitionen in Wohnraum geltend gemacht wurden und die Zinsen eines Hypothekendarlehens entsprechen, die der Steuerpflichtigen von der kreditgebenden Bank erstattet wurden, aufgrund einer zwischen beiden Parteien getroffenen Vereinbarung über die Rückerstattung der durch die Anwendung einer Deckelungsklausel gezahlten Überschüsse.

Die Entscheidung der DGT

Die Rückerstattung von Beträgen aufgrund von Deckelungsklauseln (cláusulas suelo) und deren Entschädigungszinsen wird nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen. Falls die erstatteten Zinsen Teil der Bemessungsgrundlage für Abzüge für den Hauptwohnsitz oder regionale Abzüge in nicht verjährten Steuerjahren waren, sind die unrechtmäßig abgezogenen Beträge der staatlichen und regionalen Nettosteuerschuld des Steuerjahres der Vereinbarung hinzuzurechnen. Eine Anpassung ist nicht erforderlich, wenn das Finanzinstitut die Beträge direkt zur Minderung des Darlehenskapitals verwendet.

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