Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vorzeitiger Ruhestand: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 90 Auskünfte · 2021–2026

Geltende Auffassung

Das Ereignis des vorzeitigen Ruhestands tritt in dem Moment ein, in dem die Voraussetzungen für dessen Bezug erfüllt sind, wie etwa die Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch eine betriebsbedingte Kündigung und der Übergang in die Arbeitslosigkeit. Um die Reduzierung um 40 % auf Beiträge vor 2007 anzuwenden, muss die Leistung im Kalenderjahr des Eintritts des Ereignisses oder in den beiden darauffolgenden Jahren bezogen werden. Wenn vor dem ordentlichen Ruhestand keine Leistungen bezogen werden, gilt das Ereignis als eingetreten, sobald der Zugang zum Ruhestand bei der Sozialversicherung (Seguridad Social) erfolgt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich des Zeitpunkts des Eintritts des Ereignisses in Fällen des vorzeitigen Ruhestands konstant. Die Auskünfte aus den Jahren 2023 und 2024 bekräftigen, dass die Frist für die 40 %-Reduzierung ab dem Kalenderjahr berechnet wird, in dem die Voraussetzungen für den vorzeitigen Bezug erfüllt sind. Es sind keine dogmatischen Änderungen zu beobachten, sondern eine einheitliche Anwendung des Kriteriums hinsichtlich der Fristenberechnung.

Analyse auf Grundlage von 89 der 90 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 17. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

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V5003-26 28. Mai 2026

40 %-Reduzierung bei Beiträgen vor 2007 hängt vom Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls ab

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40%rendimientos del trabajoderechos consolidadosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1003-26 6. Mai 2026

Keine 30 %-Reduzierung bei unregelmäßigen Einkünften, wenn Abfindungen auf mehrere Steuerperioden verteilt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajojubilación anticipadaresolución de mutuo acuerdoperiodo impositivoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0325-25 18. März 2025

Frist für die 40-Prozent-Reduzierung bei Beiträgen vor 2007 hängt vom Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls ab

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40 por cientorégimen transitoriodesempleo de larga duraciónjubilación anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2384-24 20. Nov. 2024

40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007: Nur einmalig pro Rentenereignis anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40 por cientoaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2247-24 21. Okt. 2024

Kein Anspruch auf 30 %-Minderung bei betrieblich vereinbarten Zusatzleistungen für vorzeitigen Ruhestand

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30 por cientoperiodo de generaciónrenta notoriamente irregularjubilación anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2025-24 23. Sept. 2024

Zusatzzahlungen bei vorzeitigem Ruhestand unterliegen nicht der 30-prozentigen Steuerermäßigung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadjubilación anticipadaperíodo de generaciónrentas notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1351-24 7. Juni 2024

Keine 30 %-Reduzierung bei unregelmäßigen Einkünften, wenn die Zahlung nicht in einem einzigen Steuerzeitraum erfolgt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajonotoriamente irregular en el tiemporeducción del 30 por cientoimputación en un único periodo impositivoresolución de mutuo acuerdo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1239-24 29. Mai 2024

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplanleistungen im Falle eines vorzeitigen Renteneintritts

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0636-24 11. Apr. 2024

Anwendung der 30 %igen Minderung auf Prämien bei vorzeitigem Ruhestand unter bestimmten Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajojubilación anticipadaperiodo de generaciónreducción del 30%imputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0467-24 19. März 2024

Keine Anwendung der 40 %-Minderung möglich, da die Übergangsfrist abgelaufen ist

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%desempleo de larga duraciónjubilación anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0465-24 19. März 2024

Anwendung des 40 %-Abzuges bei Pensionsplänen bei vorzeitigem Ruhestand möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0154-24 19. Feb. 2024

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen durch vorzeitigen Ruhestand

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0125-24 15. Feb. 2024

Der 30 %ige Abzug in der Einkommensteuer (IRPF) kann auf den zusätzlichen Betrag für vorzeitigen Ruhestand gemäß einem Tarifvertrag angewendet werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

jubilación anticipadarendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30%convenio colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0110-24 15. Feb. 2024

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen hängt vom Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls ab

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3353-23 29. Dez. 2023

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen bei vorzeitigem Ruhestand

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3351-23 29. Dez. 2023

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen durch vorzeitige Rentenzahlung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3155-23 4. Dez. 2023

Frist für die Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes bei Pensionsplänen durch vorzeitigen Ruhestand

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3151-23 4. Dez. 2023

Frist für die Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes bei Pensionsplänen aufgrund von vorzeitigem Ruhestand

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3150-23 4. Dez. 2023

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen durch vorzeitigen Rentenbezug

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3148-23 4. Dez. 2023

Frist für die Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes bei Pensionsplänen aufgrund von vorzeitigem Ruhestand

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2978-23 14. Nov. 2023

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen aufgrund von vorzeitigem Ruhestand

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2814-23 16. Okt. 2023

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen nach vorzeitigem Ruhestand

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2813-23 16. Okt. 2023

Frist für die 40 %-Reduzierung bei Beiträgen vor 2007 endet am 31. Dezember 2023 bei vorzeitigem Rentenbezug

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2679-23 2. Okt. 2023

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen durch vorzeitigen Rentenbezug

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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