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Retraite anticipée : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 90 rescrits · 2021–2026

Doctrine en vigueur

La survenance de la retraite anticipée se produit au moment où les conditions pour son versement sont remplies, telles que la rupture de la relation de travail par licenciement collectif et le passage à une situation de chômage. Pour appliquer la réduction de 40 % sur les cotisations antérieures à 2007, la prestation doit être perçue au cours de l'exercice de la survenance ou au cours des deux suivants. Si aucun versement n'est effectué avant la retraite ordinaire, la survenance est réputée acquise au moment de l'accès à la retraite auprès de la Sécurité Sociale.

La position de la DGT reste constante concernant le moment de la survenance de la contingence dans les cas de retraite anticipée. Les consultations de 2023 et 2024 réitèrent que le délai pour la réduction de 40 % se calcule à partir de l'exercice au cours duquel les conditions de versement anticipé sont remplies. Aucun changement doctrinal n'est observé, mais plutôt une application uniforme du critère relatif au calcul des délais.

Analyse fondée sur 89 des 90 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 17 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24

V5003-26 28 mai 2026

La réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 dépend de la date de réalisation de l'aléa

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40%rendimientos del trabajoderechos consolidadosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1003-26 6 mai 2026

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % pour revenus irréguliers si l'indemnité est répartie sur plusieurs exercices

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajojubilación anticipadaresolución de mutuo acuerdoperiodo impositivoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0325-25 18 mars 2025

Le délai d'application de la réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 dépend de la survenance de la contingence

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40 por cientorégimen transitoriodesempleo de larga duraciónjubilación anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2384-24 20 nov. 2024

La réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 ne peut s'appliquer qu'une seule fois par cas de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40 por cientoaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50

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V2247-24 21 oct. 2024

Refus de l'application de la réduction de 30 % sur les montants complémentaires pour retraite anticipée

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30 por cientoperiodo de generaciónrenta notoriamente irregularjubilación anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V2025-24 23 sept. 2024

Les montants complémentaires pour retraite anticipée ne bénéficient pas de la réduction de 30 pour cent

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadjubilación anticipadaperíodo de generaciónrentas notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V1351-24 7 juin 2024

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % pour revenus irréguliers si le paiement n'est pas imputé sur une seule période

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajonotoriamente irregular en el tiemporeducción del 30 por cientoimputación en un único periodo impositivoresolución de mutuo acuerdo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1239-24 29 mai 2024

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les prestations de plans de retraite pour retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0636-24 11 avr. 2024

Application de la réduction de 30 % sur les primes de retraite anticipée sous conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajojubilación anticipadaperiodo de generaciónreducción del 30%imputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V0467-24 19 mars 2024

Impossibilité d'appliquer la réduction de 40 % en raison de l'expiration du régime transitoire

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%desempleo de larga duraciónjubilación anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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V0465-24 19 mars 2024

Application de la réduction de 40 % sur les plans de retraite en cas de retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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V0154-24 19 févr. 2024

Délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite via la retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V0125-24 15 févr. 2024

La réduction de 30 % de l'impôt sur le revenu (IRPF) peut s'appliquer au montant supplémentaire pour retraite anticipée prévu par une convention collective

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

jubilación anticipadarendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30%convenio colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V0110-24 15 févr. 2024

Le délai d'application de la réduction de 40 % sur les plans de retraite dépend de l'exercice de la contingence

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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V3353-23 29 déc. 2023

Délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de pensiones en cas de retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V3351-23 29 déc. 2023

Délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite par versement anticipé pour retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT12

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V3155-23 4 déc. 2023

Délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de pensiones via la retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V3151-23 4 déc. 2023

Délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite en cas de retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V3150-23 4 déc. 2023

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les plans de pensionne par le biais d'une retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V3148-23 4 déc. 2023

Délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite en cas de retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2978-23 14 nov. 2023

Délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite en cas de retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2814-23 16 oct. 2023

Délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite après une retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2813-23 16 oct. 2023

Fin du délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les versements antérieurs à 2007 en cas de retraite anticipée

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2679-23 2 oct. 2023

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite via la perception anticipée de la retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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