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V2978-23 14. November 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen aufgrund von vorzeitigem Ruhestand

Die Anfragende erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs auf einen Pensionsplan nach einer kollektiven Entlassung. Die DGT stellt klar, dass im Falle eines vorzeitigen Ruhestands der Eintritt des Versicherungsfalls in dem Moment erfolgt, in dem die Voraussetzungen für den Bezug der Rente erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbare Frist zur Anwendung der im Übergangsrecht vorgesehenen 40-prozentigen Ermäßigung.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Rentenleistung vorzeitig bezogen, tritt das Ereignis in dem Moment ein, in dem die Voraussetzungen für deren Erhalt erfüllt sind (Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch betriebsbedingte Kündigung und Arbeitslosigkeit). Um die 40 %ige Ermäßigung auf vor 2007 geleistete Beiträge anzuwenden, muss die Leistung im Jahr des Eintritts oder in den beiden darauffolgenden Jahren bezogen werden. In diesem Fall endet die Frist am 31. Dezember 2024, da das Ereignis im Jahr 2022 eintritt.

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