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Early Retirement: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 90 rulings · 2021–2026

Current position

The contingency of early retirement occurs at the moment when the requirements for its collection are met, such as the termination of the employment relationship due to collective dismissal and the transition to unemployment status. To apply the 40% reduction on contributions made prior to 2007, the benefit must be received in the tax year the contingency occurs or in the following two years. If nothing is received before ordinary retirement, the contingency is understood to have occurred upon accessing retirement through the Social Security.

The DGT's position remains constant regarding the timing of the occurrence of the contingency in cases of early retirement. The 2023 and 2024 rulings reiterate that the period for the 40% reduction is calculated from the tax year in which the requirements for early collection are met. No doctrinal changes are observed, but rather a uniform application of the criterion regarding the calculation of time limits.

Analysis based on 89 of 90 rulings with a stated position. Updated 17 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5003-26 28 May 2026

40% reduction for pre-2007 contributions depends on contingency timing

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónreducción del 40%rendimientos del trabajoderechos consolidadosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2025-24 23 Sept 2024

Additional early retirement payments do not qualify for the 30 per cent reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadjubilación anticipadaperíodo de generaciónrentas notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0636-24 11 Apr 2024

30% reduction on early retirement bonuses may apply if certain requirements are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajojubilación anticipadaperiodo de generaciónreducción del 30%imputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0467-24 19 Mar 2024

40% reduction inapplicable as transitional regime deadline has expired

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%desempleo de larga duraciónjubilación anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0465-24 19 Mar 2024

40% pension plan reduction applicable when receiving early retirement benefits

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0154-24 19 Feb 2024

Deadline for applying the 40% reduction on pension plans via early retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3353-23 29 Dec 2023

Deadline for applying the 40% reduction on pension plans for early retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3155-23 4 Dec 2023

Deadline for applying the 40% reduction on pension plans via early retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3151-23 4 Dec 2023

Deadline for applying the 40% reduction on pension plans for early retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3150-23 4 Dec 2023

Potential to apply 40% pension plan reduction through early retirement payments

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3148-23 4 Dec 2023

Deadline for applying the 40% reduction on pension plans for early retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2978-23 14 Nov 2023

Deadline for applying the 40% reduction on pension plans due to early retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2679-23 2 Oct 2023

Potential to apply 40% pension plan reduction through early retirement payments

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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