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V2384-24 20. November 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007: Nur einmalig pro Rentenereignis anwendbar

Ein Steuerpflichtiger fragte die DGT an, ob die 40 %-Reduzierung auf zwei verschiedene Auszahlungen angewendet werden kann: eine aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit im Jahr 2024 und eine aufgrund des Renteneintritts. Die DGT stellte klar, dass eine vorzeitige Rentenleistung steuerrechtlich als Rentenereignis gilt und die Reduzierung daher nur für eine einzige Auszahlung aus demselben Plan in Anspruch genommen werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a un rescate parcial del plan de pensiones de empleo por la contingencia de desempleo de larga duración que se efectúe en 2024 y, posteriormente, a otro rescate parcial por la contingencia de jubilación.

Die Entscheidung der DGT

Si se percibe la prestación por jubilación anticipada, fiscalmente se considera que la contingencia de jubilación acaece cuando se cumplen los requisitos para el cobro anticipado. La reducción del 40% para aportaciones anteriores a 2007 solo puede aplicarse una vez a las prestaciones derivadas de una misma contingencia. Si se aplica la reducción en un primer rescate parcial en forma de capital, no podrá volver a aplicarse a rescates posteriores del mismo plan por la misma contingencia. El plazo para aplicar dicha reducción depende de cuándo acaezca la contingencia.

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