Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vermittlung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 53 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Vermittlungsleistungen unterliegen der Mehrwertsteuer (IVA) zum Regelsatz von 21 %, da es sich um Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien oder gewerblichen Tätigkeiten handelt. Wenn sie im Namen und auf Rechnung Dritter bei Warenexporten erbracht werden, können sie gemäß Artikel 21.6 des IVA-Gesetzes (Ley del IVA) von der Steuer befreit sein. In Bezug auf die Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) werden Vergütungen, die ohne Übernahme des unternehmerischen Risikos (riesgo y ventura) der Transaktionen erzielt werden, als Einkünfte aus einer selbstständigen Tätigkeit eingestuft.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung der Vermittlung als steuerpflichtige IVA-Leistung konstant. Die Rechtsprechung hat den Ort der Leistung sowie die Art der Einkünfte im Rahmen der IRPF präzisiert und bestätigt, dass das Fehlen eines unternehmerischen Risikos die selbstständige Tätigkeit definiert. Es sind keine grundlegenden Richtungswechsel in der Rechtsprechung zu beobachten, sondern eine systematische Anwendung der Regeln zum Leistungsort und zu den Befreiungen.

Wendepunkte

  1. V3292-23

    Präzisiert die Verpflichtung zur Eintragung in das IAE in der Gruppe 834 für Vermittler, die im Namen und auf Rechnung Dritter handeln, ohne Risiken zu übernehmen.

  2. V0470-26

    Legt fest, dass Vergütungen von Vermittlern ohne unternehmerisches Risiko Einkünfte aus einer selbstständigen Tätigkeit sind, und begründet den Status als Unternehmer durch die Absicht, am Markt teilzunehmen.

Analyse auf Grundlage von 48 der 53 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0470-26 27. Feb. 2026

Vermittlungsprovisionen von ausländischen Unternehmen können als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit steuerpflichtig sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividad profesionalintermediaciónprestación intracomunitaria de serviciosinversión del sujeto pasivoregistro de operadores intracomunitarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2021-25 29. Okt. 2025

Von Gesellschaftern für F&E+i-Projekte bereitgestellte Beträge könnten der Körperschaftsteuer unterliegen, falls das Vorliegen einer wirtschaftlichen Tätigkeit festgestellt wird

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad parcialmente exentaactividad económicaintermediacióncotizaciones estatutariasbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2647-24 26. Dez. 2024

Immobilienhandel in eigener Sache unterliegt den IAE-Epigrafen 833.1 oder 833.2

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasepígrafeintermediacióncuenta propiapromoción inmobiliaria TRLRHL Texto Refundido Ley Reguladora de las Haciendas LocalesTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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