Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Erhöhung des Eigenkapitals — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 31 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Erhöhung des Eigenkapitals für den Abzug gemäß Artikel 25 des LIS schließt Einlagen von Gesellschaftern und Kapitalerhöhungen aus. Die Aufrechterhaltung der Erhöhung wird global auf den Gesamtbetrag geprüft, wobei die Verfügung über spezifische Posten zulässig ist, sofern der Gesamtsaldo erhalten bleibt. Vermögensverwaltende Gesellschaften können den Abzug anwenden, wenn sie die Anforderungen des LIS und die festgelegten Umsatzgrenzen erfüllen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich des Ausschlusses von Gesellschaftereinlagen (V1772-15, V2491-22) und der Auslegung der Aufrechterhaltung der Erhöhung konstant. Die Doktrin hat präzisiert, dass diese Aufrechterhaltung global erfolgt und nicht nach einzelnen Posten (V0749-22, V2446-22), was zudem die teilweise Anwendung des Abzugs ermöglicht (V1765-19).

Wendepunkte

  1. V1765-19

    Ermöglicht die teilweise Anwendung des Abzugs, sofern die gewählte Erhöhung während des Zeitraums von 5 Jahren aufrechterhalten wird.

  2. V0749-22

    Legt fest, dass sich die Aufrechterhaltung der Erhöhung auf den Gesamtbetrag bezieht und nicht auf die einzelnen Bestandteile, aus denen er sich zusammensetzt.

Analyse auf Grundlage von 26 der 31 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0327-24 7. März 2024

Kapitalherabsetzung durch Rückgewähr von Einlagen verhindert nicht die Aufrechterhaltung der Erhöhung des Eigenkapitals

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reducción de base imponibleincremento de fondos propiosdevolución de aportacionesreducción de capitalmantenimiento de fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3250-23 19. Dez. 2023

Betriebsstätte kann die Kapitalisierungsrücklage am eigenen Sitz anwenden

SG de Fiscalidad Internacional
establecimiento permanentereserva de capitalizaciónfondos propiosbase imponiblereducción de base imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2099-22 30. Sept. 2022

Ausschüttung von Dividenden aus Rücklagen beeinträchtigt die Reduzierung wegen Erhöhung des Eigenkapitals nicht, sofern der Gesamtbetrag erhalten bleibt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
incremento de fondos propiosreducción de la base imponiblereserva indisponiblemantenimiento de fondos propiosdividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1956-21 21. Juni 2021

Die Ausschüttung von Dividenden kann die Einhaltung der Aufrechterhaltung des Eigenkapitals für die Reduzierung durch Kapitalisierungsrücklagen beeinträchtigen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reducción por reserva de capitalizaciónincremento de fondos propiosmantenimiento de fondos propiosreservas voluntariasdistribución de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1765-19 10. Juli 2019

Anwendung der Kapitalisierungsrücklage auf einen Teil des Eigenkapitalzuwachses möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reserva de capitalizaciónincremento de fondos propiosreducción de la base imponiblemantenimiento de fondos propiosdistribución de resultados LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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