Zurück zum Index
V0745-22 5. April 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · reserva de capitalización

Verletzung der Eigenkapitalerhaltungspflicht führt zur Regularisierung der Kapitalisierungsrücklage

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Regularisierung nach einem Prüfungsverfahren, das seine Rücklagen verringert, einen Verstoß gegen die Anforderungen an die Kapitalisierungsrücklage darstellt. Die DGT stellt klar, dass diese Belastung das Eigenkapital reduziert und, falls die erforderliche Erhöhung nicht aufrechterhalten wird, die volle Steuerlast der zuvor angewandten Gewinne zuzüglich Zinsen nachzuzahlen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si un procedimiento inspector que da lugar a un incumplimiento del incremento del mantenimiento de los fondos propios estaría englobado dentro del artículo 25 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, dado que la reducción no proviene de un reparto. Si habría que regularizar los periodos impositivos anteriores o si puede no aplicarse una reserva de capitalización manteniéndose la de los anteriores ejercicios.

Die Entscheidung der DGT

El mantenimiento del incremento de fondos propios exige que, en cada uno de los 5 años, la diferencia de fondos propios (excluyendo resultados) sea igual o superior al incremento que originó la reducción. Si una regularización contable disminuye la reserva voluntaria y provoca que no se cumpla este requisito, se debe regularizar la cantidad indebidamente reducida. Esto implica ingresar en el período del incumplimiento la cuota íntegra correspondiente al beneficio fiscal aplicado en ejercicios anteriores, junto con los intereses de demora.

E-Mail
Kontakt