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V0745-22 5. April 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · reserva de capitalización

Verletzung der Eigenkapitalerhaltungspflicht führt zur Regularisierung der Kapitalisierungsrücklage

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Regularisierung nach einem Prüfungsverfahren, das seine Rücklagen verringert, einen Verstoß gegen die Anforderungen an die Kapitalisierungsrücklage darstellt. Die DGT stellt klar, dass diese Belastung das Eigenkapital reduziert und, falls die erforderliche Erhöhung nicht aufrechterhalten wird, die volle Steuerlast der zuvor angewandten Gewinne zuzüglich Zinsen nachzuzahlen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob ein Prüfungsverfahren, das zu einer Nichteinhaltung der Aufrechterhaltung der Erhöhung des Eigenkapitals führt, unter Artikel 25 des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer fällt, da die Minderung nicht aus einer Ausschüttung resultiert. Ob die vorangegangenen Steuerperioden korrigiert werden müssen oder ob eine Kapitalisierungsrücklage nicht angewendet werden kann, während die Rücklagen aus vorangegangenen Geschäftsjahren beibehalten werden.

Die Entscheidung der DGT

Die Aufrechterhaltung der Erhöhung des Eigenkapitals erfordert, dass in jedem der 5 Jahre die Differenz des Eigenkapitals (ohne Ergebnisse) gleich oder höher als die Erhöhung ist, die die Minderung verursacht hat. Wenn eine buchhalterische Anpassung die freiwillige Rücklage verringert und dazu führt, dass diese Anforderung nicht erfüllt wird, muss der unrechtmäßig geminderte Betrag korrigiert werden. Dies impliziert die Zahlung der entsprechenden vollständigen Steuerlast für den Zeitraum der Nichteinhaltung, die auf die in vorangegangenen Geschäftsjahren angewandte Steuervergünstigung entfällt, zusammen mit Verzugszinsen.

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