Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Reparatur- und Instandhaltungskosten sind in der Einkommensteuer (IRPF) abzugsfähig, wenn die Immobilie für eine wirtschaftliche Tätigkeit genutzt wird und ihr Anteil eine unabhängige Nutzung ermöglicht. Sie werden von Verbesserungen unterschieden, welche den Anschaffungswert erhöhen und über Abschreibungen abgezogen werden. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer (IVA) hängt die Abzugsfähigkeit von Bauarbeiten davon ab, ob sie als Investitionsgüter gelten und wie hoch der Anteil der geschäftlichen Nutzung ist.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der technischen Unterscheidung zwischen Reparaturen und Verbesserungen konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass Reparaturen Aufwendungen des Geschäftsjahres sind, während Verbesserungen den Anschaffungswert erhöhen. Die Rechtsprechung hat sich darauf konzentriert, die teilweise Nutzung der Wohnung und die Art der Arbeiten zu präzisieren, um deren steuerliche Behandlung zu bestimmen.
Wendepunkte
Legt fest, dass im Falle einer teilweisen Nutzung nur die Teile als genutzt gelten, die eine getrennte und unabhängige Nutzung ermöglichen.
Stellt klar, dass Reparaturarbeiten nicht Teil des Anschaffungswerts sind, während Verbesserungen, die die Kapazität oder Lebensdauer erhöhen, dies hingegen sind.
Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.