Doctrine par thème · Observatoire DGT

Frais de réparation : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 10 rescrits · 2017–2024

Doctrine en vigueur

Les frais de réparation et d'entretien sont déductibles au titre de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) si l'immeuble est affecté à l'activité économique et que sa quote-part est susceptible d'un usage indépendant. Ils se distinguent des améliorations, lesquelles augmentent la valeur d'acquisition et se déduisent par amortissement. En matière de TVA (Taxe sur la valeur ajoutée), la déductibilité des travaux dépend de la qualification de biens d'investissement et du pourcentage d'affectation à l'activité.

La position de la DGT reste constante quant à la distinction technique entre réparations et améliorations. Les consultations confirment que les réparations sont des charges de l'exercice et que les améliorations augmentent la valeur d'acquisition. La doctrine s'est concentrée sur la précision de l'affectation partielle du logement et sur la nature des travaux afin de déterminer leur traitement fiscal.

Points de bascule

  1. V3624-20

    Établit qu'en cas d'affectation partielle, seules sont considérées comme affectées les parties susceptibles d'un usage séparé et indépendant.

  2. V1972-21

    Clarifie que les travaux de réparation ne font pas partie de la valeur d'acquisition, tandis que les améliorations qui augmentent la capacité ou la durée de vie l'intègrent.

Analyse fondée sur 10 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

10

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact