Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kaution: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Gebühren für selbstständige und vom Mietvertrag unabhängige persönliche Garantien, die der Sicherung künftiger Einkünfte dienen, sind von der IVA (Mehrwertsteuer) befreit. Um diese Befreiung anzuwenden, muss sich die Garantie strikt auf die Sicherung der Verpflichtung beschränken und darf keine Zusatzleistungen wie Verwaltung oder Beratung enthalten. Im Bereich der IRPF (Einkommensteuer) löst die Hinterlegung einer Kaution weder Vermögensgewinne noch Vermögensverluste aus, da sie keine Veränderungen des Vermögenswerts impliziert.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Natur der Kaution als Garantie und nicht als Gegenleistung oder Vermögensveränderung konstant. Die Rechtsprechung hat sich von der Analyse der Besteuerung der Hinterlegung im ITPAJD (Grunderwerbsteuer) und der Buchführung nicht vergüteter Kautionen hin zur Präzisierung der IVA-Befreiung bei Gebühren für selbstständige persönliche Garantien entwickelt. Es sind keine grundlegenden Richtungswechsel zu beobachten, sondern eine Anwendung der Norm auf verschiedene Steuern und spezifische Sachverhalte.

Wendepunkte

  1. V2178-22

    Legt fest, dass eine Kaution mit entschädigendem Charakter zur Wiedergutmachung von Schäden keine nach der IVA steuerpflichtige Leistung ist, da sie keine Gegenleistung darstellt.

  2. V1100-26

    Präzisiert die IVA-Befreiung für Gebühren bei selbstständigen persönlichen Garantien, sofern diese auf die Sicherung der Verpflichtung beschränkt sind und keine Zusatzleistungen umfassen.

Analyse auf Grundlage von 18 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18

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