Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Abziehbarkeit von Wertminderungen bei Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen setzt voraus, dass der Schuldner in einem Insolvenzverfahren ist und der Richter den Beschluss über die Eröffnung der Liquidationsphase erlassen hat. Im Bereich der Mehrwertsteuer (IVA) erfolgt der Zeitpunkt des Steuerabgrenzung für Dienstleistungen von Insolvenzverwaltern, wenn die Dienstleistung gemäß der Insolvenzordnung als abgeschlossen gilt. Ebenso findet die Umkehr der Steuerschuldnerschaft (inversión del sujeto pasivo) bei Immobilienübertragungen in allen Phasen des Insolvenzverfahrens Anwendung, einschließlich der Liquidationsphase.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Abziehbarkeit von Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen konstant und verlangt stets die Eröffnung der Liquidationsphase, um das Verbot gemäß Artikel 13.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) zu überwinden. Spätere Auskünfte haben den Umfang auf die Abgrenzung der IVA bei Insolvenzdienstleistungen und die Anwendung der Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei Immobilien innerhalb des Verfahrens ausgeweitet.
Wendepunkte
Legt fest, dass wenn das ausländische Recht keine vergleichbare Liquidationsphase vorsieht, die Wertminderung nicht abziehbar ist, bis die buchhalterische Ausbuchung wegen Uneinbringlichkeit erfolgt.
Präzisiert, dass die Steuerabgrenzung in den Phasen des Vergleichs oder der Liquidation erfolgt, wenn die Dienstleistung gemäß der Insolvenzordnung als abgeschlossen gilt.
Bestätigt die Anwendung der Regel zur Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei Immobilienübertragungen während aller Phasen des Insolvenzverfahrens.
Analyse auf Grundlage von 12 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.