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V3786-15 30. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidades vinculadas

Abzugsfähigkeit von Wertminderungsverlusten gegenüber verbundenen Unternehmen bei Eröffnung des Liquidationsverfahrens

Ein Unternehmen erkundigte sich nach dem Zeitpunkt, zu dem der endgültige Verlust aus einem Darlehen an eine verbundene Gesellschaft, die in ein Insolvenzverfahren eingetreten ist, als Aufwand steuerlich abzugsfähig ist. Die DGT stellt klar, dass bei verbundenen Unternehmen die Abzugsfähigkeit voraussetzt, dass der Schuldner in einem Insolvenzverfahren ist und die Phase der Liquidation eröffnet wurde.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En qué ejercicio ha de considerarse como definitivamente imposible de recuperar la totalidad de la referida deuda y, en consecuencia, se produce la ''insolvencia judicialmente declarada'' del saldo adeudado por la entidad vinculada B, procediendo a contabilizar la pérdida definitiva de dicho préstamo y considerar asimismo dicha pérdida como gasto deducible de la base imponible.

Die Entscheidung der DGT

Para que la pérdida por deterioro de un crédito frente a una entidad vinculada sea deducible, debe concurrir la situación de concurso del deudor y haberse producido la apertura de la fase de liquidación por el juez. Si la entidad contabiliza la baja del activo como gasto en el ejercicio en que se cumple este requisito, no deberá realizar ajustes al resultado contable para determinar la base imponible.

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